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高级审计师-2025《高级审计实务》模拟试卷

问答题（共49题，共49分）

(1.)试述审计信息化的目标和主要内容

背景与答题要求

加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是提（江南博哥）升审计能力的重要途径。不发展信息化，审计事业就没有出路。审计信息化建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程。信息化环境下，审计机关（组织）需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能力、决策支撑能力和机关（组织）事务管理能力，实现审计作业方式和审计管理方式的现代化。

请按以下层次回答问题：（一）审计信息化的含义

（二）审计信息化的目标

（三）审计信息化的主要内容

正确答案：

参考解析：（一）审计信息化的含义

计信息化是将传感通信、计算机控制等信息技术手段应用于审计领域，全面改造审计业务流程，建立并完善新的审计方式，提高审计能力和管理水平的转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。

（二）审计信息化的目标

1.控制职业风险（或提高审计质量），有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战。

2.提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力。

3.建立高效审计机关；或提高审计效率；或加强审计管理（组织）。

4.实现既定审计管理目标。

（三）审计信息化的主要内容

审计信息化的主要内容包括审计管理信息化、审计作业实施信息化、建立健全审计信息化标准规范和建立信息化审计队伍四个方面。

1.审计管理信息化。审计管理信息化重点在于建立通畅的信息系统，实现信息共享，提高管理效率，为审计现场提供有效的支持，为领导决策提供有力支撑。具体包括：建立审计信息系统；为审计管理提供支持；为行政运行提供支持；为审计信息资源利用提供条件。

2.审计作业实施信息化。审计作业实施信息化是指，审计过程已经处于尽可能全面应用信息技术的状态，既包括审计人员有能力对信息化的被审计单位实施审计，又包括审计项目执行过程采用信息技术进行管理。信息化的作业实施有电子账簿审计、数据式审计、分析式审计、联网审计、信息系统审计五种形式，同时还要引入审计现场作业数据管理模式。

3.建立健全审计信息化标准规范。具体包括三个方面：一是构建审计信息化方面的国家标准、审计准则、审计指南等规范体系，推进审计信息系统有序建设、有效运行和规范管理；二是积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化建设规范和管理规范；三是总结和推广计算机专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现技术和方式。

4.建立信息化审计队伍。建立信息化审计队伍的标志是，审计人员具备信息化素质和技能。具体包括三个方面：一是提高信息化素质。包括了解必要的信息技术知识、掌握基本的信息技术方法、有一定的应用信息技术处理实际问题的能力、树立崇尚科学的精神。二是树立信息化思维方式。三是信息化知识技能培训体系。

(2.)资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求为谨慎起见，审计人员将总体多报偏差率取为0.5%，总体少报偏差率取为0，则进行货币金额抽样的初始样本量为多少？根据函证结果，审计人员对应收账款应做出什么样的审计结论？可靠性水平为95%的样本量表如下：

正确答案：

参考解析：为谨慎起见，审计人员将总体多报偏差率取为0.5%，总体少报偏差率取为0。根据3中得到的可容忍偏差率，查样本量表可知，应选取的初始样本量为149个。初始样本量的计算方法如下表所示：

根据上表中计算出的样本量，取其中大者为初始样本量。本例中样本量为149。对于上述样本进行审查后，审计人员未发现误差，根据样本结果评价表（样本结果评价表其实是样本量表的变形）可知总体偏差率上限为2%，则

总体的误差上限=500×2%×50%=5万元10万元=可容忍误差上限总体的误差下