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税法二-税务师考试《税法II》模考试卷4

单选题（共58题，共58分）

(1.)下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是()。

A.永久性住所、重要利益中心、习（江南博哥）惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

正确答案：A

参考解析：为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准，需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。

(2.)下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是()。

A.财政拨款

B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项

C.接受捐赠收入

D.国债利息收入

正确答案：A

参考解析：企业所得税的不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

(3.)下列关于企业所得税利息费用扣除的说法，不正确的是()。

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出准予据实扣除

B.金融企业的各项存款利息支出准予据实扣除

C.企业的实际税负高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

D.企业借款利息中，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业应纳税所得额时扣除

正确答案：C

参考解析：企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

(4.)根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认金额，说法正确的是()。

A.商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确定收入

B.现金折扣，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.以旧换新销售商品，按扣除回收商品价值后的金额确认收入

D.以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为收入

正确答案：A

参考解析：选项B：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项C：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理；选项D：以销售商品方式进行融资，收到的款项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间确认利息费用。

(5.)某涂料生产企业2019年实际发生的保险支出如下：为全体职工办理基本社会保险支出23万元、为生产车间人员办理特殊工种人身安全保险支出12万元、为财务人员办理人身商业保险支出6万元、为企业厂房办理财产保险支出41万元，该企业当年发生的保险支出，可以在企业所得税前扣除()万元。

A.35

B.64

C.76

D.88

正确答案：C

参考解析：企业为职工办理的基本社会保险支出，可以据实在税前扣除；企业为特殊工种职工办理的人身安全保险支出，可以据实在税前扣除；财产保险支出，也可以据实在税前扣除。但是企业为非特殊工种职工办理的商业保险，保险支出不得在税前扣除。因此，该企业可以在税前扣除的保险支出=23+12+41=76（万元）

(6.)某商业企业2019年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款年利率为7%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为()万元。

A.28

B.40

C.42

D.60

正确答案：A

参考解析：向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28（万元）。

(7.)下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是()。

A.交易中的股权支付部分，暂不确认有关资产转让所得或损失

B.交易中的非股权支付部分，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础

C.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

D.股权收购中被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值确定

正确答案：D

参考解析：股权收购特殊性税务处理中，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础