做账实操-啤酒公司的会计处理分录.docxVIP

PAGE

1-

做账实操-啤酒公司的会计处理分录

一、原材料采购会计处理分录

(1)在啤酒公司采购原材料的过程中，首先需要编制采购订单，并与供应商确认价格、数量及交货日期。当原材料到达公司后，会计部门需根据采购发票、入库单等相关凭证，进行以下会计分录处理：借记原材料账户，贷记应付账款账户。具体分录如下：借：原材料——小麦100,000元；应交税费——应交增值税（进项税额）17,000元；贷：应付账款——供应商A117,000元。

(2)对于采购过程中发生的运费、保险费等附加费用，会计处理时需将其计入原材料成本。在收到发票后，会计部门应编制相应的会计分录，如下所示：借：原材料——小麦2,000元；贷：银行存款/现金2,000元。同时，将进项税额分录调整为：借：应交税费——应交增值税（进项税额）340元；贷：银行存款/现金340元。

(3)若在采购过程中存在现金折扣，会计处理时需考虑折扣金额。例如，若供应商提供2%的现金折扣，啤酒公司在付款时实际支付的金额将减少。此时，会计部门需编制以下分录：借：原材料——小麦98,000元；财务费用——现金折扣2,000元；贷：应付账款——供应商A100,000元。在付款时，再进行相应的银行存款/现金分录。

二、生产成本会计处理分录

(1)在啤酒公司的生产过程中，生产成本会计处理主要包括直接材料、直接人工和制造费用的归集与分配。首先，对于直接材料的成本，会计部门需根据领料单和材料入库单，将材料成本计入生产成本。例如，生产一批啤酒需要500公斤小麦，每公斤小麦成本为2元，则会计分录为：借：生产成本——直接材料1,000元；贷：原材料——小麦1,000元。此外，若存在材料损耗，还需额外计入损耗成本。

(2)直接人工成本的计算涉及生产工人的工资、奖金等。在工资发放后，会计部门需编制相应的会计分录。例如，若生产工人月工资总额为10万元，其中生产啤酒的工人工资为8万元，则会计分录为：借：生产成本——直接人工80,000元；贷：应付职工薪酬——工资80,000元。对于奖金等激励措施，也应计入生产成本。

(3)制造费用包括生产过程中的水电费、折旧费、维修费等。这些费用需根据实际发生额进行归集，然后按照一定的分配标准（如生产小时、产量等）分配到各个产品。例如，若当月制造费用总额为5万元，其中生产啤酒的制造费用为3万元，则会计分录为：借：生产成本——制造费用30,000元；贷：制造费用——水电费10,000元；制造费用——折旧费15,000元；制造费用——维修费5,000元。随后，根据分配标准将制造费用分配到各个产品成本中。

三、销售及利润会计处理分录

(1)销售环节的会计处理开始于销售合同的签订，啤酒公司根据销售合同确认销售收入。当销售发生时，会计部门需要编制销售收入分录。例如，若某月销售啤酒100,000瓶，每瓶售价10元，则销售收入为1,000,000元。相应的会计分录为：借：应收账款/银行存款1,000,000元；贷：主营业务收入——啤酒销售收入1,000,000元。同时，根据税率计算应交增值税，会计分录为：借：应交税费——应交增值税（销项税额）170,000元；贷：应交税费——应交增值税（已交税金）170,000元。

(2)销售成本的计算基于销售产品的生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。在销售发生时，会计部门需要结转销售成本。例如，若销售100,000瓶啤酒，其生产成本为每瓶8元，则销售成本为800,000元。会计分录为：借：主营业务成本——啤酒销售成本800,000元；贷：库存商品——啤酒800,000元。此外，若销售过程中存在退货或折扣，会计部门还需根据退货数量或折扣金额调整收入和成本。

(3)利润的会计处理涉及将销售收入、销售成本和其他收入费用项目进行汇总，计算净利润。在月末，会计部门需编制如下会计分录：借：主营业务收入——啤酒销售收入1,000,000元；其他业务收入——广告收入50,000元；贷：主营业务成本——啤酒销售成本800,000元；营业税金及附加——城市维护建设税50,000元；销售费用——广告费用30,000元；管理费用——办公费用20,000元；财务费用——利息费用10,000元；贷：本年利润150,000元。此分录反映了公司在一定会计期间内的经营成果。在此基础上，还需进行利润分配的会计处理，如提取法定盈余公积、向股东分配利润等。