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税法二-2020年税务师考试《税法二》真题

单选题（共56题，共56分）

(1.)张某兄妹2人均为居民个人，父母均年满60周岁，同时张某还赡养其祖父母。2020年张某综合所得申报缴纳个人所得税（江南博哥）时，最多可以扣除的金额是()元。

A.6000

B.12000

C.24000

D.18000

正确答案：B

参考解析：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。因此，张某赡养老人支出最多扣除金额为每月1000元，一年最多12000元。

(2.)2020年3月高先生办理提前退休手续时，距离法定退休年龄还差2年，公司按照规定给予高先生一次性补贴收入16万，高先生领取补贴应缴纳个人所得税()元。

A.1248

B.5180

C.1200

D.2590

正确答案：C

参考解析：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额＝[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数]×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数＝（160000÷2－60000）×3%×2＝1200（元）。

(3.)境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万，专利指导服务费50万，境外公司为税收协定受益所有人。假定该专利许可费的市场公允价值100万，税收协定的限制税率为5%。该境外公司取得上述收入应向我国交纳企业所得税()万元。

A.12.5

B.15

C.10

D.20

正确答案：D

参考解析：应向我国缴纳企业所得税＝（转让专利许可取得收入金额－该专利许可公允价值）×源泉扣缴税率＋税收协定限制税率×该专利许可公允价值＝（200＋50－100）×10%＋100×5%＝20（万元）。

(4.)2019年度某公司利润总额1000万元。当年发生公益性捐赠支出200万元，2018年结转到2019年未抵扣完的公益性捐赠30万元，该公司2019年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额()万元。

A.90

B.11

C.80

D.120

正确答案：A

参考解析：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。2019年度公益性捐赠扣除限额＝利润总额×12%＝1000×12%＝120（万元），2018年结转的公益性捐赠30万元准予扣除。可扣除本年发生的公益性捐赠金额＝本年度扣除限额－以前年度结转的未扣除金额＝120－30＝90（万元）。

(5.)纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是()。

A.办理预售许可证之次月

B.房屋交付使用之次月

C.办理不动产权属证书之次日

D.房屋竣工备案之次月

正确答案：B

参考解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

(6.)某大型制造企业土地使用权证书载明占地面积100万平方米，其中幼儿园占地2万平方米，道路和绿化占地5万平方米，其余为生产办公用地。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，2019年该企业应缴纳城镇土地使用税()万元。

A.980

B.1000

C.930

D.950

正确答案：A

参考解析：对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其占用的土地免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（厂区占地面积－幼儿园占地面积）×年税额＝（100－2）×10＝980（万元）。

(7.)某企业转让因股权分置改革所持有的限售股，取得转让收入6000万元，但不能提供限售股原值凭证。在计算企业所得税时，该限售股核定的合理税费是()万元。

A.180

B.600

C.900

D.300

正确答案：C

参考解析：企业转让上市公司限售股，未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在考试软件……即该限售股核定的合理税费＝