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税法二-税务师考试《税法II》模考试卷6

单选题（共58题，共58分）

(1.)根据企业所得税的有关规定，下列各项中，属于我国居民企业的是()。

A.登记注册地和实际管理机构均在我（江南博哥）国的甲个人独资企业

B.登记注册地在日本但实际管理机构在我国的乙股份有限公司

C.登记注册地和实际管理机构均在日本，但在我国有机构.场所的丙企业

D.登记注册地和实际管理机构均在日本，且仅有来源于我国股息所得的丁企业

正确答案：B

参考解析：选项A：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不是我国企业所得税的纳税人；选项CD：均为非居民企业，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

(2.)张某投资1000万元成立甲一人有限责任公司，2019年年初，甲公司向张某借款2400万元并于年底支付全年利息192万元；向20名员工集资400万元并于年底支付全年利息32万元。已知上述款项均用于当期生产经营且甲公司已与借款人签订合同、金融机构同期同类贷款利率为6%，则甲公司当年可以税前扣除的利息支出为()万元。

A.144

B.152

C.168

D.224

正确答案：A

参考解析：企业支付给符合条件的无关联关系的自然人的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以据实扣除；企业支付给股东的利息支出，除要考虑金融企业同期同类贷款利率的限制外，还需考虑债资比。甲公司当年可以税前扣除的利息支出=1000×2×6%+400×6%=144（万元）。

(3.)下列企业中，2020年度发生的亏损可以结转以后10年扣除的是()。

A.技术先进型服务企业

B.科技型中小企业

C.交通运输企业

D.餐饮企业

正确答案：B

参考解析：选项B：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。选项CD：受疫情影响较大的困难行业（交通运输、餐饮、住宿、旅游）企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

(4.)根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，按照完工进度确认收入的是()。

A.商品销售附带安装而收取的安装费

B.为特定客户开发软件的收费

C.宣传媒介的收费

D.销售商品需要安装和检验的

正确答案：B

参考解析：选项A：安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。选项C：宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。选项D：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

(5.)下列所得，适用10%企业所得税税率的是()。

A.甲高新技术企业的境外所得

B.在我国设立机构.场所的乙非居民企业取得的与该机构.场所有实际联系的境内所得

C.在我国未设立机构.场所的丙非居民企业取得的境内所得

D.在我国未设立机构.场所的丁非居民企业取得的境外所得

正确答案：C

参考解析：选项A：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不是我国企业所得税的纳税人；选项CD：均为非居民企业，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

(6.)甲企业为服装生产企业，2019年12月初乙企业一次性采购20000套服装，每套不含税销售价格为100元，由于采购量较大，甲企业给予其九折的优惠。另外甲企业为了尽快收回货款，与乙企业约定若乙企业在月底前支付全部货款则按照实际应收货款的1%给予折扣，乙企业在12月30日支付全部货款。甲企业计算企业所得税时应确认收入()万元。

A.178.2

B.180

C.198

D.200

正确答案：B

参考解析：采用商业折扣方式销售商品，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；采用现金折扣方式销售商品，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。甲企业计算企业所得税时应确认收入=20000×100×90%÷10000=180（万元）。

(7.)甲企业为乙企业股东，持有乙企业60%的股份。2020年1月乙企业股东会作出两项决议：决定向全体股东分配利润1000万元；决定将股权溢价所形成的资本公积2000万元转为股本。根据企业所得税的有关规定，甲企业应确认股息收入()万元。

A.600

B.1200

C.1800

D.3000

正确答案：A

参考解析：股息