增值税会计核算.ppt

增值税基本会计核算是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税。1消除重复征税。2对消费行为征收。3一、增值税的定义及特点增值税的计税基数：可变成本+剩余价值商品或服务的价值总额=固定成本+可变成本+剩余价值固定成本：原始成本价值(原料等，进项可扣除)可变成本：人工费为主(个税基数)剩余价值：利润(所得税基数)01030204二、增值税税率1、一般纳税人17%：销售货物、加工修理修配、有形动产租赁13%：销售农副产品、农资、水、气、书报音像等11%：交通运输、建筑、不动产租售、邮政、基础电信、土地使用权转让6%：电信、金融、现代服务、生活服务、无形资产转让0%：出口销售及服务2、小规模纳税人：简易征收率3%3、部分减免、暂免及过渡期优惠应交增值税-未交增值税应交增值税-销项税额应交增值税-进项税额应交增值税-已交税金应交增值税-进项税转出应交增值税-待抵扣进项税应交增值税-减免税额一般纳税人应交增值税会计科目设置三、增值税会计核算01增值税为价外税，核算时要注意把价税分离。基本分录如下：一般纳税人应交增值税会计核算03借：库存商品进项税额贷：应付账款采购02借：应收账款贷：销售收入销项税额销售010203缴税借：已交税金贷：银行存款减免税借：减免税额贷：营业外收入进项税转出借：库存商品/销售成本/生产成本贷：进项税转出增值税专用发票（含贷运增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）。01境外提供服务代扣代缴的税收缴款凭证。04海关进口增值税专用缴款书。02农产品收购发票（扣除率13%）。03进项税发票的种类简易征收项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费等涉及的进项税。非正常损失的货物、资产，及与其相关的劳务、修配、运输、服务等进项税。旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税。不得抵扣的进项税应交增值税各科目累计发生额应与纳税申报表一致。应交增值税明细科目与损益类科目一样要进行结转。日常可采用表结法，年末统一结转到未交增值税科目，其他科目无余额。未交增值税余额为正数时表示应交税额，为负数时表示待抵扣税额。借：销项税额进项税转出贷：进项税额已交税金减免税额贷：未交增值税小规模纳税人不作销项进项核算，按简易征收率3%计算应交增值税税额。01020304借：应收账款贷：销售收入应交增值税-销项税（财税[2012]15号文）技术维护费可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票全额扣除。首次购入增值税专用设备的会计核算首次购入增值税专用设备（不含电脑）可凭增值税专用发票，作应纳税额减征额处理，全额扣除。其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税不得抵扣。专用设备3年内免费维修或更换，超过3年的由企业自行承担费用，不得在增值税应纳税额中抵减。一般纳税人在申报表第23栏“应纳税额减征额”中填例，小规模纳税人在申报表第11栏“本期应纳税额减征额”中填例。购入税控专用设备1、借：管理费用/低值易耗品/固定资产贷：货币资金2、借：应交增值税-减免税款贷：营业外收入3、借：管理费用贷：低值易耗品/累计折旧支付技术维护费1、借：管理费用贷：货币资金2、借：应交增值税-减免税款贷：营业外收入