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中级会计实务-2025中级会计《会计实务》预测试卷练习题

单选题（共50题，共50分）

(1.)甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万（江南博哥）元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为()万元。

A.660

B.1060

C.675

D.627

正确答案：C

参考解析：税法规定国债利息收入会计上计入利润总额，税法上不纳税，产生的是永久性差异，因此要纳税调减；交易性金融资产公允价值上升增加利润总额，但税法上不认可公允价值变动损益，因此需要纳税调减；其他债权投资的公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润总额，因此无需纳税调整，另外由此产生的递延所得税也对应计入其他综合收益，所以也不影响所得税费用。

2×18年应交所得税＝（4000－500－1500）×15%＝300（万元）

递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元）

所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用＝300＋（400－25）＝675（万元），会计分录为：

借：所得税费用675

其他综合收益25

贷：应交税费——应交所得税300

递延所得税负债400

(2.)下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是()。

A.资产

B.净资产

C.支出

D.收入

正确答案：C

参考解析：本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。

(3.)甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是()万元。

A.－180

B.－1620

C.－1800

D.－2000

正确答案：B

参考解析：由于题目说明了不考虑其他因素且没有给出所得税税率，因此不考虑所得税的影响。按照净利润的10%提取法定盈余公积，因此该事项减少2×18年未分配利润的金额＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（万元）。调整分录为：

借：以前年度损益调整——信用减值损失1800

贷：坏账准备1800

借：盈余公积180

利润分配——未分配利润1620

贷：以前年度损益调整1800

提示：①这里应收款项只是预计全部无法收回，不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，应该对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。

②如果考虑所得税影响，税法认可的是实际发生坏账，不认可补提或者转回的坏账准备，所以本题补计提了1800的坏账准备，应收账款的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，需要补确认递延所得税资产；“以前年度损益调整——信用减值损失”科目会调减会计利润1800，但因为税法不允许税前扣除，需要调增会计利润1800，也就是加可抵扣暂时性差异1800，因此对应纳税所得额没有影响，不需要调整应交所得税。

如果考虑所得税影响的调整分录如下：

借：以前年度损益调整——信用减值损失1800

贷：坏账准备1800

借：递延所得税资产450

贷：以前年度损益调整——所得税费用450

借：盈余公积135

利润分配——未分配利润1215

贷：以前年度损益调整1350

(4.)甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为()万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

正确答案：D

参考解析：甲公司取得该固定资产的入账价值＝500＋10＝510（万元）。

(5.)下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是()。

A.因