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18个税种解析

contents

目录

税收制度概述

18个税种详解

税种特点与比较

税种征收管理与改革趋势

企业和个人应对策略与建议

01

税收制度概述

税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，是国家财政制度的主要内容，也是国家宏观调控的重要工具。

税收制度定义

税收制度在保障国家财政收入、调节社会经济、维护国家主权等方面发挥着重要作用。

税收制度作用

税收制度的首要环节是设置税种，即确定税收征收的对象和范围。

税制结构是指税收制度的构成及各税种之间的相互关系。

税权划分是指税收立法权、税收执法权和税收司法权的分配及相互关系。

税制要素包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限等。

税种设置

税制结构

税权划分

税制要素

古代税收制度大多以土地和人口为征税对象，采用简单的比例税率或定额税率。

古代税收制度

中世纪时期，随着商品经济的发展，税收制度逐渐转向以商品和劳务为征税对象，同时出现了包税制等复杂的税收形式。

中世纪税收制度

现代税收制度以所得税和商品税为主体，同时辅之以其他税种，形成了较为完善的复合税制体系。

现代税收制度

02

18个税种详解

征税范围

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。

税目税率

税率分为13%、9%、6%和零税率，征收率分为5%、3%。

计税依据

纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。

征税范围

01

烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。

税目税率

02

根据不同的商品类别，消费税税率从1%到56%不等。

计税依据

03

纳税人生产销售应税消费品收取的全部价款和价外费用。

税目税率

税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

征税范围

企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

计税依据

应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，非居民个人从中国境内取得的所得。

征税范围

综合所得适用3%至45%的超额累进税率，经营所得适用5%至35%的超额累进税率，其他所得适用20%的比例税率。

税目税率

居民个人取得综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。

计税依据

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。

征税范围

税目税率

计税依据

资源税采用定额税率，其适用税额根据资源的不同类别和条件进行确定。

纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用的应税产品数量。

03

02

01

1

2

3

在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。

征税范围

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。

税目税率

纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

计税依据

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。

征税范围

印花税根据不同应税凭证的性质和特点，分别采用比例税率和定额税率。

税目税率

印花税以应税凭证所载金额为计税依据，采用比例税率或者定额税率计算应纳税额。

计税依据

征税范围

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

税目税率

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。

计税依据

纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收。

征税范围

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

税目税率

土地增值税实行四级超率累进税率，即增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

计税依据

纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。

在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的车辆和船舶的所有人或者管理人。

征税范围

车船税采用定额税率，即对每一辆汽车和每一吨船舶分别规定一个固定税额。

税目税率

车船税的计税依据是车辆和船舶的数量或者吨位。

计税依据

征税范围：在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、