小微企业所得税优惠新政策.ppt

**小微企业所得税优惠新政策罗湖区国家税务局2014年6月9日小型微利企业所得税优惠政策小型微利企业所得税申报注意事项企业所得税年度汇算清缴注意事项资产损失税前扣除1234Part1小型微利企业所得税优惠政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行。?小型微利企业的判定，应结合所属行业，当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。

什么是小型微利企业?对于多业经营的企业，如何确定减免税适用条件？工业销售收入占企业收入总额50%以上的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项规定的工业企业条件；工业以外的各项收入合计占企业收入总额50%以上（含50%）的，适用企业所得税法实施条例第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。什么是小型微利企业?什么是小型微利企业?年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第七条：01从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均年值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）/2全年月平均值=全年各月平均值之和/12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。0203040506什么是小型微利企业?什么是小型微利企业?纳税人在网上办理年度申报时填写附表五《税收优惠明细表》中“从业人数、资产总额、所属行业”等项目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受小型微利企业税收优惠。什么是小型微利企业?注意事项1.核定征收企业2014年1月1日以前，根据财税[2009]69号第八条：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额的条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。自2014年1月1日起，根据国家税务局总局公告2014年第23号，核定征收企业也可以享受小型微利企业所得税优惠啦！根据国家税务总局公告2012年57号，总机构上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地预缴企业企业所得税。二级分支机构非居民企业根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。什么是小型微利企业?财税[2009]133号：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；财税[2011]4号：2011年1月1日至2011年12月31日财税[2011]117号：2012年1月1日至2013年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，可享受减半征税优惠政策。“小小微”企业更优惠（减半征税优惠）：01根据财税[2014]34号，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳业所得税。“小小微企业”标准进一步放宽02小型微利企业所得税优惠政策小微企业税收优惠备案简单快捷，足不出户享受税收优惠——以报代备1符合条件的小型微利企业，在网上办理企业所得税年