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18.4【内审】舞弊预防管理制度

第1条目的

为了有效地预防公司舞弊行为的发生，明确相关责任，降低审计风险，依据国家相关法规及公司相关文件，特制定本制度。

第2条一般原则

1．各层级治理者应对舞弊行为的发生担当治理责任。建立、健全并有效实施内部掌握，预防、发觉及订正舞弊行为是各级公司、各级部门负责人的主要职责之一。

2．审计部和审计人员应当保持应有的职业慎重，亲密关注公司内部可能发生的舞弊行为，以帮助公司治理层预防舞弊行为的产生。

第3条名词解释

1．损害公司利益的舞弊：是指公司内外人员为谋取自身利益，采纳哄骗等违法违规手段使公司经济利益患病损害的不正值行为。

2．舞弊的预防：是指实行适当行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害掌握在最低限度。

第4条审计部和审计人员应在以下四个方面保持应有的职业慎重。

1．具有预防、识别、检查舞弊的根本学问和技能，在执行审计工程时警觉相关方面存在的舞弊风险。

2．依据被审计事项的重要性、简单性以及审计的本钱效益性，合理关注和检查可能存在的舞弊行为。

3．运用适当的审计职业推断，确定审计范围和审计程序，以检查、发觉和报告舞弊行为。

4．发觉舞弊迹象时，应准时向上级报告，提出进一步检查的建议。

第5条有以下情形之一者，属于舞弊行为。

1．受贿赂或回扣。

2．将正常状况下可以使公司获利的交易事项转移给他人。

3．贪污、挪用、盗窃公司资财。

4．使公司为虚假的交易事项支付款项。

5．有意隐瞒、错报交易事项。

6．泄露公司的商业隐秘。

第6条舞弊预防详细措施

1．建立、健全公司的内部掌握并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。

2．审计人员在审查和评价内部掌握时，应当关注以下主要内容，以帮助公司预防舞弊：

（1）公司目标的可行性；

（2）掌握意识和态度的科学性；

（3）员工行为标准的合理性和有效性；

（4）经营活动授权制度的适当性；

（5）风险治理机制的有效性；

（6）治理信息系统的有效性。

3．除内部掌握的固有局限外，还应考虑可能会导致舞弊发生的以下因素。

（1）治理人员品质不佳。

（2）治理人员患病特别压力。

（3）经营活动中存在特别交易事项。

（4）公司内部个人利益、局部利益和整体利益存在较大冲突。

（5）审计部在审计中难以猎取充分、相关、牢靠的证据。

（6）审计人员应依据审查和评价内部掌握时发觉的舞弊迹象或从其他来源猎取的信息，考虑可能发生的舞弊行为的性质，向集团审计部报告，同时就需要实施的舞弊检查提出建议。

第7条本制度自年月日起实施。

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