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行政事业单位内部控制存在的问题及建议

一、行政事业单位内部控制存在的问题

(1)当前行政事业单位内部控制存在的问题主要表现在预算管理不规范、资金使用效率低下等方面。以某市行政事业单位为例，2019年度预算执行率仅为78%，其中部分预算资金因缺乏有效监管而闲置或挪用。此外，预算编制过程中存在随意性大、缺乏科学性等问题，导致预算执行与实际需求脱节。据统计，全国范围内有超过30%的行政事业单位存在预算执行不到位的现象。

(2)在财务管理制度方面，部分行政事业单位存在财务报表不真实、内部控制制度不健全等问题。以某省行政事业单位为例，2020年对其进行的财务检查中发现，有超过20%的单位存在财务报表不真实的情况，涉及金额高达数亿元。此外，内部控制制度不健全导致内部审计和监督难以发挥有效作用，一些单位甚至出现“小金库”现象，严重违反财经纪律。

(3)在采购管理方面，一些行政事业单位存在采购程序不规范、采购价格虚高等问题。例如，某市行政事业单位在2018年进行的一次采购过程中，发现采购价格高出市场同类产品价格30%以上，涉及金额数百万元。此类问题不仅浪费了公共资源，还可能导致腐败现象的发生。据统计，全国范围内有超过40%的行政事业单位在采购过程中存在不规范现象。

二、问题产生的原因分析

(1)行政事业单位内部控制问题产生的主要原因之一是法律法规体系不完善。我国现行的内部控制相关法律法规尚不健全，导致内部控制制度缺乏法律依据，执行力度不足。此外，法律法规的更新滞后，无法适应新时代行政事业单位发展的需求，使得内部控制工作难以有效开展。

(2)人员素质不高也是导致行政事业单位内部控制问题的重要原因。部分行政事业单位工作人员缺乏内部控制意识，对内部控制的重要性认识不足，导致内部控制制度形同虚设。同时，内部控制岗位的人员配备不足，缺乏专业知识和技能，难以胜任内部控制工作。此外，内部审计和监督部门的力量薄弱，难以对内部控制进行全面监督和评估。

(3)内部控制制度执行不力，与行政事业单位的管理体制和运行机制有关。一些行政事业单位管理层对内部控制重视程度不够，缺乏有效的激励机制和约束机制，导致内部控制制度难以得到有效执行。此外，行政事业单位的权力结构不合理，部门之间职责不清，权限不明，导致内部控制工作难以有效推进。同时，一些单位在内部审计和监督过程中，存在徇私舞弊、姑息迁就等现象，使得内部控制制度形同虚设。

三、改进行政事业单位内部控制的建议

(1)针对预算管理不规范的问题，建议建立健全预算管理制度，提高预算编制的科学性和严谨性。可以通过引入专业预算编制软件，对预算数据进行实时监控和分析，确保预算资金的合理分配和使用。同时，加强对预算执行的监督，定期开展预算执行情况审计，确保预算执行率。

(2)在财务管理制度方面，建议加强财务人员队伍建设，提高财务人员的专业素质和道德水平。同时，完善财务报表的编制和审核流程，确保财务报表的真实性和准确性。对于内部审计和监督部门，应赋予其独立监督权，加强内部审计和监督的独立性和权威性。

(3)针对采购管理不规范的问题，建议完善采购管理制度，严格执行采购程序，规范采购行为。可以通过引入公开招标、竞争性谈判等方式，提高采购过程的透明度和公平性。同时，建立采购价格对比机制，确保采购价格合理，防止腐败现象的发生。对于采购过程中出现的违规行为，应严肃查处，追究相关人员责任。

四、实施内部控制改进的措施与保障

(1)实施内部控制改进的首要措施是加强组织领导，成立专门的内部控制工作领导小组，负责统筹规划和组织实施内部控制工作。领导小组应由单位主要负责人担任组长，各部门负责人为成员，确保内部控制工作的全面性和协调性。同时，建立健全内部控制责任制，明确各部门和个人的责任，确保内部控制工作落到实处。

(2)为了保障内部控制措施的有效实施，建议建立内部控制培训体系，对全体员工进行内部控制知识和技能的培训。通过培训，提高员工的内部控制意识，使其了解内部控制的重要性，掌握内部控制的基本方法。此外，定期组织内部控制检查和评估，及时发现和纠正内部控制工作中的不足，确保内部控制措施的有效性。

(3)在技术层面，应利用现代信息技术手段，如大数据分析、云计算等，提高内部控制工作的效率和准确性。建立内部控制信息化平台，实现内部控制流程的自动化和智能化，减少人为因素的影响。同时，加强信息安全建设，确保内部控制数据的安全性和保密性，防止信息泄露和滥用。通过这些措施，为行政事业单位内部控制的改进提供强有力的技术保障。