总预算会计资产的核算.ppt

第十一章总预算会计资产的核算一、总预算会计资产的概念和内容1、概念2、内容：存款、有价证券、债权性资产——待结算债权资金：与下级往来、暂付款（单位和其他）——预拨款项：基建拨款、预拨经费二、国库存款与其他财政存款的核算总预算会计的存款核算分为国库存款和其他存款。国库存款是指存放于国库的预算资金存款。其他财政存款是指“国库存款”以外的各项财政性存款。不包括预算外资金。未设国库的乡镇预算资金也在此存款户核算。（一）账户设置（二）账务处理1、存款增加借：国库存款（其他财政存款）贷：暂存款例：收到预算单位交来的不明原因的缴款贷：与上级往来例：向上级财政借款贷：一般预算收入（等等）例：税收入库2、存款减少借：一般预算支出例：按预算对预算单位的拨款借：预拨经费借：基建拨款货：国库存款（其他财政存款）三、有价证券的核算1、核算内容本科目核算各级财政按国家规定用各项财政结余购买的有价证券。借方记购入有价证券，贷方记到期兑付有价证券，本科目借方余额反映有价证券的实际库存数2、计价：按购买发生的实际成本计价3、账务处理（1）购入时借：有价证券——预算结余购买——基金预算结余购买贷：国库存款（其他财政存款）（2）兑付时，本金冲回，利息收入缴库借：国库存款（其他财政存款）贷：有价证券——预算结余购买基金预算结余购买一般预算收入基金预算收入四、在途款的核算（一）概念（二）核算内容本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。借方记决算清理期内收到上年度收入数及收回属于上年度拨款数或支出数，贷方记冲转数。（三）账务处理清理期收到属于上年度的预算收入，在旧帐上记：借：在途款贷：一般预算收入在新帐上记：借：国库存款（其他财政存款）贷：在途款清理期收回上年已支款项，在旧帐上记：借：在途款贷：一般预算支出在新帐上记：借：国库存款贷：在途款五、债权资产的核算债权资产有三个方面的核算内容：一是预拨款项；二是未收回的财政周转金；三是上下级往来和单位往来债权。（一）预拨经费1、概念和核算内容预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。包括两种情况：一是年度预算执行中总会计预拨出的应在以后各期列支的款项；二是会计年度终了前预拨给预算单位的下年度经费。2、账户设置：明细按预算单位设3、主要会计事项预拨时，借：预拨经费贷：国库存款（其他财政存款）转列支出时：借：一般预算支出贷：预拨经费收回时：借：国库存款（其他财政存款）贷：预拨经款（二）基建拨款1、概念和核算内容指财政总会计按基本建设计划拨付给经办基建支出的专业银行或拨付基建财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。直接拨付给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算2、主要会计事项拨给基建财务管理部门或委托的专业银行时：借：基建拨款贷：国库存款收到基建财务管理部门或委托的专业银行报来的拨付数时：借：一般预算支出贷：基建拨款基建财务管理部门或委托的专业银行缴回时：借：国库存款贷：基建拨款（三）与下级往来1、账户设置：明细设置“调度款”、“预抵税收返还支出”两个账户