四节审计基本要求da01-16注会基础16zksj jxsjc.pdfVIP

第四节审计基本要求

一、遵守审计准则[2016年更新]

审计准则是衡量师执行财务报表审计业务的性标准，涵盖从接受业务委

托到出具审计报告的整个过程，师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。

二、遵守职业道德[初步了解]

1.内容

师职业道德基本原则包括6个方面，即诚信、独立性、客观和公正、专业胜

任能力和应有的关注、以及良好职业行为。在第21章、第22章作详细讲解。

2.独立性

师独立于被审计单位，能保护其形成适当审计意见的能力，使其在审计

意见时免受不当影响，增强师诚信行事、保持客观和公正以及职业怀疑的能力。

审计告诉我们

道德当身，不以物惑。不光是审计，道德其实是各行业的根本。

三、保持职业怀疑

1.含义

职业怀疑，是指师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能

表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及对审计进行审慎评价，可以从四

个方面理解：

（1）本质：秉持质疑的理念

职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德密切相关。[易错点]

（2）对引起疑虑的情形保持警觉

应当运用职业怀疑的情形包括但不限于：[多选题考点]

a）相互的审计；

b）引起对文件记录、对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；

c）表明可能存在舞弊的情况；

d）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

[考点提示]

a）“下列情形中师应当运用职业怀疑的有”是这一考点常见的考题形式，容易命

制多选题；

b）不要死记硬背以上列举的四点，这是由于上述的情形并没有罗列完全，考试中完

全有可能以更灵活的形式考查，学习时侧重于理解，答案并不一定仅限于以上四点。

（3）审慎评价审计

a）职业怀疑要求师注重进一步并确定需要修改或追加的审计程序。[单选题

高频考点]

b）重要观点：师可以在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡。[易错点]

c）对师的要求：

审计中的、时间或成本等事项[常见事项如路途遥远而放弃监盘等]本身，不能作为省

略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计的理由。[理念；常运用于简答题]

（4）客观评价管理层和治理层

不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。[理念；管理层和治理层的诚信问题是重

中之重；可运用于简答题]即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业

怀疑的要求。

2.作用

（1）在识别和评估重大错报风险时，有助于设计