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财务舞弊的预警信号

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、财务舞弊的预警信号种类PAGEREF_Toc285806769\h1

二、财务舞弊的一般预警信号PAGEREF_Toc285806770\h2

〔一〕治理层面的预警信号PAGEREF_Toc285806771\h2

〔二〕关系层面的预警信号PAGEREF_Toc285806772\h2

〔三〕组织结构或行业层面的预警信号PAGEREF_Toc285806773\h3

〔四〕财务结果和经营层面的预警信号PAGEREF_Toc285806774\h3

三、财务舞弊的具体预警信号PAGEREF_Toc285806775\h4

〔一〕销售收进舞弊的预警信号PAGEREF_Toc285806776\h4

〔二〕销售本钞票舞弊的常见预警信号PAGEREF_Toc285806777\h4

〔三〕负债和费用舞弊的常见预警信号PAGEREF_Toc285806778\h5

〔四〕资产舞弊的常见预警信号PAGEREF_Toc285806779\h6

〔五〕信息披露舞弊的常见预警信号PAGEREF_Toc285806780\h6

四、当前应重点关注的13个预警信号PAGEREF_Toc285806781\h6

一、财务舞弊的预警信号种类

可分为六类：

会计异常：〔1〕原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞工程、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过一般、应收账款拖欠增加、调节工程增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己能够、以凭证复印件取代原件。〔2〕会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收进和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。〔3〕日记账不正确，如日记账不平衡，客户或需求商的个不账户与操纵账户不相等。

内部操纵缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保卫措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部操纵；会计系统薄弱。

分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异〔如收进增加存货减少、收进增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品本钞票不落反增，产品产量增加废品下落、存货增加仓储本钞票下落〕。

奢侈生活方式：生活方式与收进水平不相当；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。这类预警信号关于识不腐败和挪用资产这两种无比方式对比相关，但识不财务报表舞弊的有效性落低。

异常行为：失眠、酗酒、吸毒；易怒、怀疑、神经高度紧张；失往生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出惭愧之情；防备心理增强或动辄与人争吵；对审计人员的询咨询过于敏感或富于挑战性；过分热衷于推卸责任或寻寻替罪羊。这类预警信号关于识不腐败和挪用资产这两种无比方式对比相关，但识不财务报表舞弊的有效性落低。

暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业治理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。

二、财务舞弊的一般预警信号

〔一〕治理层面的预警信号

高官人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录

高管团队或董事会频繁改组

高管人员或董事会成员离职率居高不下

要害治理人员的个人财宝与企业的经营业绩和股价表现过于紧密

高管人员处于到达盈利预期或其他财务预期的压力下

高管人员对不切实际的财务目标做出承诺

高管人员的酬劳以财务业绩为根底〔如奖金、股票期权和销售佣金〕

高管人员过分热衷于维持或提升股票价格

高管人员的决策受制于债务契约，且违规本钞票高昂

高管人员过分热衷于税务筹划

公司重大决策由极少数要害人物所左右，且逾越决策程序的专制现象司空见惯

高管层关于倡导正直诚信的文化气氛缺乏爱好

高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算

高管人员过多的介进专业性非常强的会计政策选择，会计估量和会计判定

高管层频繁同意媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲

〔二〕关系层面的预警信号

贷款或其他债务契约的限制对企业的经营或财务决策构成重大咨询题

银企关系异常〔如与异地的金融机构过于紧密、银行账户众多〕

高管人员或董事会成员与主办银行的关系过于紧密

频繁更换为之效劳的金融机构

缺乏正当商业理由，将要紧银行账户、子公司或经营业务设在避税天堂

企业向金融机构借进高风险的的贷款并以要害资产作抵押

企业的经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品交易通过关联企业进行

经常在会计期末发生巨大的关联交易

当期的收进或利润要紧来自于罕见的重大关联交易

对关联