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账务处理

会计分录

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做账实操-公园账务处理

_、公园建设阶段

(-)土地取得

1.土地租赁

-租赁土地用于公园建设，假设每年租金300,000元,

一次性支付2年租金。

-借：长期待摊费用-土地租金600,000

贷：银行存款600,000

-每月摊销时：

-借：在建工程-公园建设(土地成本摊销)25,000

(600,000^2^12)

贷：长期待摊费用■土地租金25,000

2.土地购买

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-购买土地花费5,000,000元契税等相关税费200,000

JL©

-借：无形资产-土地使用权5,200,000

贷：银行存款5,200,000

-假设土地使用年限50年，每月摊销:

-借：在建工程-公园建设(土地成本摊销)8,666.67

(5,200,0004072)

贷：累计摊销-土地使用权8,666.67

(—)基础设施建设

1.建造游乐设施

-与施工单位签订合同，建造游乐设施，合同金额

800,000元，按合同约定先支付30%预付款。

-借：预付账款-施工单位240,000(800,000x30%)

贷：银行存款240,000

-工程完工，收到发票并支付剩余款项:

-借：在建工程-游乐设施800,000

贷：预付账款-施工单位240,000

银行存款560,000

-游乐设施达到预定可使用状态,结转成本:

-借：固定资产-游乐设施800,000

贷：在建工程-游乐设施800,000

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-借：管理费用-职工薪酬30,000

主营业务成本-保洁成本25,000

贷：应付职工薪酬-工资55,000

2.支付工资

-借：应付职工薪酬-工资55,000

贷：银行存款55,000

（三）水电费

1.支付水电费

-每月支付水电费18,000元。

-借：管理费用-水电费18,000

贷：银行存款18,000

（四）收入确认

1.门票收入

-公园门票收入采用预收方式，假设本月预收门票款

500,000元。

-借：银行存款500,000

贷：预收账款-门票收入500,000

-本月实际确认门票收入400,000元（根据实际入园人

数等确认）:

-借：预收账款-门票收入400,000

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贷：主营业务收入-门票收入400,000

2.游乐项目收入

-提供游乐项目服务，本月收入300,000元，款项已收。

-借：银行存款300,000

贷：主营业务收入-游乐项目收入300,000

3.场地租赁收入

-将公园内部分场地出租给商家举办活动，收到租金

80,000元。

-借：银行存款80,000

贷：其他业务收入-场地租赁收入80,000

三、其他业务

(—)政府补贴

1.收到补贴

-收到政府给予的公园建设补贴1,000,000元。

-借：银行存款1,000,000

贷：递延收益-政府补贴1,000,000

2.分摊补贴

-假设该补贴用于公园特定设施建设，设施预计使用年限

8年，每月分摊:

-借：递延收益-政府补贴10,416.67(1,000,000^8

+12)

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贷：营业外收入-政府补贴收入10,416.67