《资源税的核算》课件.pptVIP

资源税的核算资源税是针对自然资源开发环节征收的一种税种。它与资源的开采量、价格等因素密切相关。

课程大纲资源税概述定义、立法背景、征收范围、税率等。资源税的计税依据计税依据的确定、计量方式、申报要求等。资源税的纳税人纳税人范围、纳税义务、税务登记等。资源税的征收方式征收方式、申报流程、税款缴纳等。

什么是资源税资源税是针对特定资源开采、生产活动征收的税种。主要用于调节资源开采行业的发展，维护国家利益，促进资源的可持续利用。

资源税的立法背景资源保护资源税的设立是为了保护和合理利用资源，防止过度开采，促进可持续发展。资源税的征收有助于促进资源的节约和高效利用，保护生态环境，实现资源的永续利用。财政收入资源税是国家重要的财政收入来源之一，为国家提供资金支持，用于公共服务和基础设施建设。资源税的征收有助于弥补因资源开采而造成的环境破坏，促进资源的合理分配和使用。

资源税的征收范围1矿产资源包括原油、天然气、煤炭、铁矿石等地下资源。这些资源的开采和利用会对环境造成一定的影响，因此需要征收资源税来弥补和控制。2土地资源包括耕地、林地、草地、水域等，主要针对土地的开发利用，以维护土地资源的合理利用和保护。3森林资源主要针对木材的采伐，保护森林资源，维护生态平衡。4水资源包括地表水和地下水，主要是针对取水量大的企业，防止过度开采和污染水资源。

资源税的税率资源种类税率原油每吨100元天然气每千立方米50元煤炭每吨5元铁矿石每吨10元其他矿产按规定执行

资源税的计税依据开采量对于矿产资源，计税依据通常是开采的矿产品数量，例如吨、立方米或千克。开采原油对于石油和天然气资源，计税依据则是开采的原油或天然气数量，通常以吨或立方米计量。木材产量对于森林资源，计税依据是木材的产量，通常以立方米或吨计量。水资源对于水资源，计税依据是水资源的利用量，通常以立方米计量。

资源税的纳税人开采单位开采矿产资源的企业、事业单位和个人。生产单位利用开采的矿产资源生产产品的企业、事业单位和个人。进口单位进口原油、天然气和矿产品的企业、事业单位和个人。销售单位销售应税资源产品的企业、事业单位和个人。

资源税的征收方式直接征收直接征收是税务机关直接向纳税人征收资源税的方式。例如，开采原油的企业直接向税务机关缴纳资源税。间接征收间接征收是指税务机关通过其他税种的征收来间接征收资源税。例如，通过征收增值税来间接征收资源税。

资源税的实际案例分析11案例背景某煤矿开采原煤，开采量为100万吨2税率适用税率为5%3计税依据原煤销售价格为每吨500元4税额计算资源税=100万吨*500元/吨*5%=2500万元该案例演示了如何根据开采量、税率、计税依据来计算资源税。

资源税的实际案例分析21矿产开采企业开采铁矿石，按照规定税率计缴资源税。2税务申报企业根据实际开采量申报缴纳资源税。3税收优惠符合条件的企业可享受资源税优惠政策。4税务稽查税务机关对企业资源税申报进行稽查。该案例分析了矿产资源开采企业的资源税计缴情况，涉及税率、申报、优惠和稽查等方面。

资源税的实际案例分析31煤炭开采企业某煤炭开采企业开采原煤100万吨，销售价格为每吨1000元，成本为每吨600元，资源税税率为5%。2资源税计算该企业应缴纳的资源税为（100万吨*1000元/吨*5%）=500万元。3税负分析该企业资源税负担率为（500万元/100万吨*1000元/吨）=5%，说明资源税占企业利润的5%。

资源税的核算流程确定纳税人首先，要确定资源税的纳税人，即开采或生产应税资源的企业或个人。计算应纳税额根据资源税的税率和计税依据，计算出应纳税额。填写纳税申报表纳税人需要填写相应的纳税申报表，并附上相关资料。缴纳资源税纳税人按照规定时间和方式，将资源税款缴纳到税务机关。税务机关核实税务机关对纳税人申报的资料进行审核，并核实纳税情况。

资源税的会计处理11.计入成本对于资源开采企业，资源税通常计入产品成本。22.应交税金企业应交资源税计入应交税金科目，并在利润表中反映。33.账务处理企业应根据具体的资源种类、开采情况进行相应的会计处理。

资源税的相关票据资源税完税凭证用于证明纳税人已缴纳资源税，并可作为抵扣进项税的凭证。资源税发票用于记录资源税的开具和缴纳情况，可作为财务核算的凭证。资源税申报表用于纳税人申报资源税的依据，包含资源开采量、税率等信息。资源开采许可证证明纳税人拥有合法开采资源的资格，是缴纳资源税的必要条件。

资源税的纳税申报1准备申报资料包括纳税申报表、相关凭证等2填报纳税申报表准确填写申报表内容，如应税资源产量、税率等3申报缴纳税款通过银行或税务机关指定方式缴纳税款4申报期限按相关规定时间进行申报，一般为每月或季度纳税人应按照规定时间和方式进行申报，并及时缴纳税款，避免因未