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研究报告

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2024-2030全球研发激励税行业调研及趋势分析报告

第一章研发激励税概述

1.1研发激励税的定义与作用

研发激励税，顾名思义，是指国家为鼓励企业进行研发活动，减轻企业研发成本负担，提高科技创新能力而制定的一系列税收优惠政策。这种税收政策通常包括对研发支出进行加计扣除、提高研发费用在企业所得税前扣除比例、设立研发费用专项返还等措施。在全球范围内，研发激励税已成为各国推动科技创新和产业升级的重要手段。

根据联合国开发计划署的数据，全球已有超过100个国家和地区实施了研发激励税政策。其中，美国、日本、德国、法国等发达国家在研发激励税政策方面走在前列。以美国为例，自20世纪80年代以来，美国研发激励税政策经历了多次调整和完善，特别是近年来，美国通过《税收减免与就业创造法案》等，将研发费用加计扣除的比例提高到100%，有效降低了企业研发成本，激发了企业研发活力。

研发激励税的作用主要体现在以下几个方面。首先，它可以降低企业研发成本，提高企业的创新动力。据统计，实施研发激励税政策的企业，其研发投入平均增长速度比未实施该政策的企业高出20%以上。其次，研发激励税可以优化资源配置，引导企业将更多的资源投入到研发活动中。例如，我国在2018年实施研发费用加计扣除政策后，企业研发投入占比逐年上升，从2017年的2.12%增长到2019年的2.23%。最后，研发激励税有助于提升国家创新能力和国际竞争力。以韩国为例，自2004年实施研发激励税政策以来，韩国的研发投入占GDP的比重逐年上升，从2004年的3.5%增长到2019年的4.4%，其科技创新能力也得到了显著提升。

具体案例来看，我国某高新技术企业A公司，在2019年享受了研发费用加计扣除政策，将研发费用在企业所得税前加计扣除75%。这一政策使得A公司当年度的研发投入成本降低了约500万元，有效缓解了企业研发资金压力。通过增加研发投入，A公司在技术创新方面取得了显著成果，成功研发出一项具有国际领先水平的新产品，为企业带来了巨大的经济效益和社会效益。这充分体现了研发激励税政策在推动企业创新发展方面的积极作用。

1.2全球研发激励税的背景及发展历程

(1)全球研发激励税的背景源于20世纪中后期，随着全球科技竞争的加剧，各国政府开始意识到科技创新对经济增长和国家竞争力的重要性。在这一背景下，研发激励税作为一种政策工具应运而生，旨在通过税收优惠激励企业增加研发投入，提升国家整体创新能力。

(2)发展历程方面，研发激励税政策最早起源于20世纪50年代的美国。当时，美国政府为了应对苏联的太空竞赛，通过减税和税收抵免等方式鼓励企业加大研发投入。随后，日本、德国等发达国家也纷纷效仿，实施了一系列研发激励税政策。进入21世纪，随着全球化和经济一体化的加速，研发激励税政策在全球范围内得到广泛应用，成为各国促进科技创新和产业升级的重要手段。

(3)在发展历程中，研发激励税政策经历了多次调整和完善。例如，美国在1981年实施了《经济复苏税法》，将研发费用加计扣除比例从20%提高到50%。随后，日本、德国等国家也陆续提高了研发费用加计扣除比例。近年来，随着全球科技创新速度的加快，各国政府更加重视研发激励税政策的作用，不断优化政策内容，以适应新的发展需求。

1.3研发激励税政策在各国的发展现状

(1)在全球范围内，研发激励税政策在各国的发展现状呈现出多样化趋势。以美国为例，美国是世界上最早实施研发激励税政策的国家之一，其研发激励税政策经历了多次调整。目前，美国的企业所得税法规定，企业可以将研发支出的75%在计算应纳税所得额时予以扣除。这一政策使得美国企业在研发投入方面享有显著的税收优惠。据统计，2018年美国企业在研发方面的投入达到4100亿美元，其中大约有600亿美元得益于研发激励税政策。

(2)在欧洲，德国是研发激励税政策实施较为典型的国家。德国通过设立“科技创新补贴基金”和“研发税收优惠”等措施，鼓励企业加大研发投入。根据德国联邦财政部的数据，2019年德国研发支出达到960亿欧元，同比增长了7.6%。其中，得益于税收优惠政策的研发支出占比约为30%。德国慕尼黑的高科技公司Bosch便是受益者之一，通过税收优惠，Bosch在2019年的研发投入同比增长了10%，推动了其在汽车电子领域的创新。

(3)在亚洲，日本和韩国在研发激励税政策方面也取得了显著成效。日本政府通过设立“特别研究开发税制”和“基础研究税收优惠”等政策，鼓励企业投入研发。据统计，2018年日本企业在研发方面的投入达到1.7万亿日元，同比增长了3.6%。韩国政府则通过“研发税收优惠”和“创新企业支持计划”等政策，推动企业加大研发力度。2019年，韩国研发支出达到1.2万亿韩元，同比增长了7