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一、计算（每题参考分值5分）
1、计算上述业务中S公司债务重组损失。
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正确答案：
债务重组损失=应收票据账面值-收到设备的公允值
=207000-190000=17000（元）（2分）
2、按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2017
年销售的A产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规
定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年没有发生售
后服务支出。要求：计算上述事项产生的暂时性差异金额和差异的性质。
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正确答案：
答案：预计负债年末的账面值二400万（元）（1分）
计税基础=0（万元）（1分）
负债的账面值大于计税基础（1分）
产生可抵扣暂时性差异金额=400万（元）（2分）
3、甲上市公司于2017年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税
率为25%。该公司2017年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与
税法规定存在差异的项目如下：
⑴2017年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了475
万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
2（）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的A产品提供3年免费售后服务。甲公司2017
年销售的A产品预计在售后服务期间将发生费用400万元，已计入当期损益。税法规定，
与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年没有发生售后服
务支出。
要求：确定甲公司2017年上述两项交易或事项产生的暂时性差异金额和差异的性质。
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正确答案：
答案：
应收账款的账面值=5000-475=4525万（元）
应收账款的计税基础=5000（万元）
资产账面值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=4975-4500=475万（
元）
（4分）
预计负债账面值=400万（元）
计税基础=0万（元）
负债的账面值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=400万（元）
4（分）
4、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，
有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。彳皖企
业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。要求：计算预计负债的计税基础和暂时性
差异的金额。4（分）
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正确答案：
答案
预计负债计税基础二账面值100万-可从未来经济利益中扣除的金额100万=0
暂时性差异;账面值-计税基础=100-0=100万元
5、S公司于2017年2月10日销售一批材料给Y公司，同时收到Y公司签发并承兑的一
张面值200000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的商业汇票。2017年8月10
日，Y公司财务发生困难，无法兑现票据，经双方协议，S公司同意Y公司用一台设备抵
偿该应收票据。这台设备历史成本为240000元，累计折旧为60000元
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