《会计事务所审计质量控制研究的国内外文献综述》2600字.docx

会计事务所审计质量控制研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-2\h\u10649会计事务所审计质量控制研究的国内外文献综述 1

18810（一）审计质量方面的研究 1

52251.国外文献综述 1

29672.国内文献综述 2

22287（二）对会计师事务所审计质量控制制度的研究 2

304121.国外文献综述 2

45022.国内文献综述 3

4585（三）国内外文献评述 3

8910参考文献 4

鉴于国内外对会计师事务所的审计质量控制的侧重点具有不同的观点，国外学者认为考虑一家会计师事务所的审计质量控制是否有效在于一些重要因素；国内学者对于事务所的审计质量控制的建议是建立和完善一套合理有效的审计质量控制体制。

（一）审计质量方面的研究

1.国外文献综述

在21世纪初，两位学者Lindborg和Hank（２００７）认为其社会声誉对会计师事务所审计质量有一定程度的直接影响，他们又对这两者相互关系进一步做出更为深入具体的实证探究，最终总结出：审计质量越高的事务所其审计师所得到的信赖力度就越大，即其社会声誉越高，正因为如此，这样高质量的会计师事务所一旦发生重大审计失败的项目，就会逐渐失去其他一些最重要项目的核心客户；而社会声誉不高的会计师事务所的核心客户规模，反而提供价格较低一些的审计质量服务。

Francis和Yu（2009）则从另一角度得出事务所出具的审计报告的载体即审计质量，包括会计师事务所的规模大小、专业能力程度强弱等，审计师或注册会计师专业能力越强，其审计质量就越高，所出具的审计报告更为可信。同时，通过相关研究，PaulPronobis和Henning(2015)则也分析认为审计质量与审计费用呈负相关，越低的审计费用，会导致会计师事务所所提供的审计质量就越低；给出越高的审计费用，事务所所提供的审计质量就越高，这是导致审计师独立性受损的重要因素。

2.国内文献综述

对“审计质量”下定义最早的国内学者张魁峰(1985)提出审计师所进行的审计程序的规范性程度即审计质量，也就是说审计师在执行审计流程中各个程序的过程中始终要遵守审计准则，因为较高的审计质量代表其审计程序较规范。

郭照蕊和黄俊(2015)在对审计质量进行研究时，运用线性回归法则利用审计市场中

各个审计类型的事务所所提供的审计数据样本，总结出国际“四大”主要通过掌控上市公司整体的平均盈亏损益水平来帮助提高其审计报告质量。

学者牛甜（2020）则认为：作为国际市场中准则的“经济警察”之一,我国会计师事务所质量控制仍十分需要进步,有着相当很大程度的有待改进空间。近年来所发生的财务会计报表造假行为以及各种审计欺诈失败等事件比比皆是,造成了一定的经济损害,不仅如此，对于注册会计师的信誉及事务所的社会声誉造成一些不可挽回的损失。在国家、市场。潜在机构投资者、相关领域专业人员等对高质量信息的需求背景下,事务所应当对各自内部的审计质量控制要有足够充分的重视，同时对自身的审计质量控制具备有效的约束力，这样才能一定程度上扩大业务量和提高审计的质量，才能让广大投资者、有关部门及社会公众对信息披露抱有信赖之心。

（二）对会计师事务所审计质量控制制度的研究

1.国外文献综述

Myersl(2003)指出可以从以下几个方面来看待审计质量控制制度的改进：审计程序的是否有效执行和监管、招聘流程是否公正透明、企业经营概念是否专业、自身精神内涵是否积极向上。此外，在2016年Knechel和Krishnan两位学者通过研究则指出企业运营方法也能影响到审计质量的高低。作为事务所的管理层，在日常工作和管理中心始终坚守“质量为上”的原则，事务所的整体发展才能更加持续，外界的信赖值更加高，才能使得其质量控制制度更加有效和完善。同在2016年，Giora和William学者提出观点：若要提高审计质量控制的有效性，应当从以下几个方面来改善，分别是审计程序执行、审计计划规划、人力资源完善以及复核流程合法合理，这几个中最要紧的便是审计计划，因为它是开展审计质量控制是否有效的的前提。

2.国内文献综述

学者林钟高、叶德刚和刘先兵（2002）都认为应当对某些企业保持谨慎的态度比如存在高风险的被审计单位，通过完善所内所建立的全面质量管理内部控制体系，与保险行业结合以切实降低审计失败带来的损失以及其带来的财务损失。为了提高审计质量和提升审计人员的职业道德水平，余玉苗和高燕燕（2016）认为应当建立审计质量控制体制并有效执行才能达到目的。

学者秦书亚(2017)研究发现执行审计工作的主体即审计师，要想做到审计质量控制的有效性必须要坚守他们的职业道德、充分利用自己的职业怀疑、具备应当有的专业理论知识和实践能力。

（三）国内外文献评述