二以资产欠债表往后期间为设计平台的多项业务调整分录的编制及报表编制专题.pdf

（二）以资产欠债表往后期间为设计平台的多项业务调整分录的编制及报表编制专

题

【典型案例1】甲股分（此题下称“甲公司”）为上市公司，要紧从事大型设备及配套产

品的生产和销售。甲公司为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为17%。除专门注明外，销

售价钱均为不含增值税价钱。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公

司财务报告在报告年度次年的3月31日对外发布。

（1）甲公司2007年1至11月利润表如下（单位：万元）：

项目1至11月份累计数

一、营业收入125000

减：营业成本95000

营业税金及附加450

销售费用6800

管理费用10600

财务费用1500

资产减值损失800

加：公允价值变动收益0

投资收益0

二、营业利润9850

加：营业外收入100

减：营业外支出0

三、利润总额9950

（2）甲公司2007年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：

①12月1日，甲公司采纳分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价钱为5000万元，

合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全数增值税），

余款分3次于每一年12月1日等额收取，第一次收款时刻为2020年12月1日。甲公司A产

品的本钱为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款

已存入银行。该产品在现销方式下的公平价值为万元。

甲公司采纳实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，甲公司与M公司签定合同，向M公司销售B产品一台，销售价钱为2000

万元。同时两边又约定，甲公司应于2020年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公

司B产品的本钱为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公

司支付的款项。

甲公司采纳直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价钱为1000万元，并开具增值税专

用发票。为及早收回货款，两边合同约定的现金折扣条件为：2／