审计基础实训教程 课件 项目三 审计目标.pptx

单元三;;;;1、回顾本实训涉及的管理层认定的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;管理层认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。

管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

;管理层在资产负债表中记录固定资产1500万，请指出管理层认定的内容？

;;;1、回顾本实训涉及的与所审计期间各类交易和事项相关的认定内容的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：

1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。

2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。

3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

;注册会计师王明在审计江南材料厂有关主营业务收入过程中，获取了销售增值税专用发票、出库单和主营业务收入明细账资料，如表3-1、表3-2和表3-3所示。但是追查却无相关其他原始凭证，追查至主营业务总账仍未发现无该笔记录。（详见教材）

;注册会计师李珊在审计艺林股份有限公司时发现2018年9月17日的一笔营业收入有明细账，但无出库单和发票。相关资料如表3-4和表3-5所示。

（详见教材）

;;;1、回顾本实训涉及的与期末余额相关的认定内容的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;注册会计师对期末余额运用的认定通常分为下列类别：

1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在???务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。;注册会计师郭旭在审计海俊有限责任公司有关存货时，得知存货发出的计价方法为月末一次加权平均法，并获取了甲材料相关明细账、入库单和领料单的资料，如表3-6、表3-7和表3-8所示。（详见教材）

;注册会计师钱宏在审计北信有限责任公司时发现一批存货，有入库单，存货明细账，但无销售方增值税专用发票。相关资料如表3-9、3-10和3-11所示。（详见教材）

;;;1、回顾本实训涉及的与列报和披露相关的认定的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;;2019年1月份注册会计师李哲在审计文山科技有限责任公司时，对资产负债表例行审计时，发现该公司共有借款两笔，一笔是2015年3月15日成立时向招商银行借入的50万，期限为5年的借款，约定一次还本付息；另一笔是2018年6月10日借入的经营用借款5万，期限1年。文山科技有限责任公司的资产负债表如表3-12所示。（详见教材）;;;;1、回顾本实训涉及的与各类交易和事项相关的审计目标的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;一、总体审计目标

审计目标，是指人们通过审计实践活动所期望达到的最终结果，分为总体审计目标和具体审计目标两个层次。

在执行财务报表审计工作时，审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得审计人员能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

财务报表审计的总体目标对审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。

二、具体审计目标

审计人员了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，

并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施审计程序的基础。

;（一）与各项交易和事项相关的审计目标

1.发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。完整性目标针对的是漏记交易，它主要与财务报表组成要素的低估有关。

3.准确性：由