审计基础实训教程 课件 项目四 审计证据与审计工作底稿.pptx

单元四;;;;1、回顾本实训涉及的审计证据的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;《审计法》中规定：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与被审计事项有关的文件、资料、检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计证据是证明事实是否客观存在的材料，是证明被审计对象真相的凭证。审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和可用作审计证据的其他信息。

审计证据按其外形特征分类可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据；按其来源可分为外部证据和内部证据；按相互关系可以分为基本证据、佐证证据和矛盾证据。

;长青会计师事务所注册会计师李华在对华兴股份有限公司2018年度的会计报表进行审计时，从有关记录审查至“已付款”支票，记账凭证和转账支票存根分别如表4-1和4-2所示。（详见教材）;注册会计师李华在对华兴股份有限公司2018年度的会计报表进行审计时，向管理当局询问过存货情况。

要求：

请指出获取的审计证据的类型，对应哪项审计目标？;;;;1、回顾本实训涉及的审计证据的特征的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据的基础上，但这并不是说，审计证据的数量可以无限制的增多。审计证据的充分性受到错报风险、审计证据质量、成本——效益原则、具体审计项目的重要程度、审计经验的影响。

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关并且可靠的审计证据才是高质量的。

审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关。如果取得的审计证据与审计目标没有关系，即使其说服力很强，也不能用以证明或否定被审计事项。

审计证据的可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

;华兴股份有限公司销售部经理李磊2019年1月份刚刚上任，原经理王清是由于业绩压力而辞职。李磊准备对应收账款进行函证。（详见教材）

要求：

请问李磊对应收账款进行函证最恰当的是哪个选项？

;华兴股份有限公司2018年7月1日销售一批货物给新天地股份有限公司，2018年12月31日未取得销售款，公司计提了10%的坏账准备，出库单与银行进账单如表4-5和4-6所示。（详见教材）

要求：

会计师事务所为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？（）

A检查出库单B.检查销售发票C.检查日后收款情况

;华兴股份有限公司的增值税专用发票和差旅费报销单如表4-9和4-10所示（详见教材）

要求：

根据上述资料，通常情况下哪种审计证据更可靠？（）

A.增值税专用发票B.差旅费报销单

;长青会计师事务所获得了华兴股份有限公司的两个审计证据，分别是收款收据和银行进账单，如表4-13和表4-14所示：

要求：

通常情况下，哪种证据更为可靠？（）

A.收款收据B.银行进账单;;;1、回顾本实训涉及的获取审计证据的审计程序的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令。

按审计程序的目的可将注册会计师获取充分、适当的证据而实施的审计程序分为：风险评估程序、控制测试（必要时或决定测试时）、实质性程序。在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等具体审计程序，以获取充分、适当的审计证据。;长青会计师事务所在审计华兴股份有限公司2018年度的财务报表时，采取了盘点库存现金、观察被审计单位盘点存货、观察存货内部控制程序的执行等审计方法，如表4-15所示。（详见教材）;注册会计师李华在审计华兴股份有限公司截至2018年12月31日年度的会计报表时，他已对该公司的购货、验收、应付账款和现金支出的内部控制做了适当的研究，并决定不执行符合性测试。根据分析性复核程序，注册会计师李华认为2018年12月31日该公司资产负债表上所列的应付账款余额有可能低估，他已要求并取得了华兴股