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银行存款余额调节表2008年6月30日日记账金额对账单金额银行存款日记账余额23640银行对账单余额24720加：银行已收企业未收2700加：企业已收银行未收4500加：银行已收企业未收780减：企业已付银行未付210减：银行已付企业未付360减：企业已付银行未付2250调节后余额26760调节后余额2676021注意：编制银行存款余额调节表的目的，只是为了检查账簿记录的正确性，并不需要更改账簿记录，对于调节表中的未达账项均不作账务处理。调节表不是证明银行存款收付业务发生的原始凭证。待以后结算凭证到达并以其为依据填制记账凭证后，再作账务处理。3债权债务的清查方法采用查询核实法。核对前，清查单位应先检查各往来账项的正确性及完整性，然后通过信函、电询或面询等方式，同对方单位核对账目。在核对过程中如发现未达账项，双方都应采用调节账面余额的方法，核对往来账项是否相符。如发现记账错误，应立即查明并按规定予以更正。对于其中有争执的款项以及不可能收回或无需支付的款项，应将情况在清查表上详细说明。清查结束后，对于清查结果，必须按国家财务制度的有关规定，严肃认真地给予处理。清查中发现的盘盈和盘亏等问题，应认真核对数字并按规定的程序上报批准后再进行处理，对于长期不清或有争执的债权和债务也应核准数字后上报，待批准后处理。0102030405待处理财产损溢登记短缺数和登记溢余数和下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。溢余数的转销短缺数的转销尚未转销的短缺数尚未转销的溢余数【例2】某企业检查库存现金时发现盘盈600元。发现盘盈时：借：库存现金600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600批准处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：营业外收入600【例3】某企业检查库存现金时发现盘亏1000元。经查明应由出纳赔偿300元。发现盘亏时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：库存现金1000批准处理时：借：其他应收款300管理费用700贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10001．存货盘盈发生盘盈的存货，应及时办理存货入账的手续，调整存货的账面价值，经有关部门批准后，再进行处理。01【例4】清查时发现盘盈库存商品800元。经查是由于自然升溢所致。报有关部门核准，进行处理。02发现时借：库存商品800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800上级部门批准处理时借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：管理费用800发生盘亏和毁损的存货，在报经批准以前，应按其成本转入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。报经批准以后，再根据造成盘亏和毁损的原因，分别进行处理：属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用；属于计量收发差错和管理不善等原因毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。属于自然灾害或意外事故造成的存货01【例5】根据实存账存对比表，A材料实际02结存数比账面数少了100件，价值5000元。03B材料实际结存数比账面数少了20件，价值04200元。经调查发现A材料盘亏与保管人员05有关，最后上级决定由保管员王某赔偿损失06的40%，其余部分转作当期损益；B材料07损失属于自然损耗，列作当期费用。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5200贷：原材料——A材料5000——B材料200盘亏时1借：其他应收款——王某2000管理费用3200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5200