《出纳理论与实务》（》课件_出纳理论与实务（项目四） - 副本 (3).pptx

思维导图任务六托收承付结算业务的办理与训练任务六托收承付结算业务的办理与训练

什么是托收承付？任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付是企业根据购销合同约定，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。实务中，托收承付结算方式通常用于异地企业之间订有经济合同的商品交易和因商品交易所产生的劳务供应款项的结算。注意：代销、零售、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。

一、托收承付结算的基本规定任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算的基本规定有5点：(1)使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。(2)收款双方使用托收承付结算，必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。

一、托收承付结算的基本规定任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算的基本规定有5点：(3)收付双方办理托收承付结算，必须重合同，守信用。收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。(4)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。(5)托收承付结算每笔的金额起点为10000元。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练实务中，企业办理托收承付结算业务通常分为托收和承付两个阶段。其中，托收是收款企业根据购销合同发货后，委托银行向付款企业收取款项的行为；承付是付款企业根据经济合同核对单证或验货后，向银行承诺付款的行为。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算程序有以下6点：1.收款企业委托收款收款企业根据购销合同发运商品并支付代垫运费后，向银行提交托收承付结算凭证和购销合同、发票账单、发运证明等凭据。收款企业在第二联上加盖银行预留印鉴章，委托银行向付款企业收取款项。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算程序有以下6点：2.银行受理托收收款企业开户银行审核受理后，将托收承付结算凭证第一联回单加盖银行业务受理章后退回收款企业。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算程序有以下6点：3.银行间传递凭证收款企业开户银行将业务结算有关凭据交给付款企业开户银行，用以通知付款企业付款。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算程序有以下6点：4.付款企业承诺付款付款企业开户银行收到托收凭证和相关附件后，应当及时通知付款企业付款。付款企业应当在承付有效期内审核，并安排支付款项。实务中，付款企业承付货款分为验单付款和验货付款两种方式。其中，验单付款承付期限为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；验货付款承付期限为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算程序有以下6点：5.付款企业逾期付款实务中，付款企业在承付期满日，如果没有足够的资金支付，其差额的部分视为逾期未付款项。付款企业开户银行应当根据逾期付款金额和逾期天数，按每天万分之五计算逾期未付赔偿金。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练托收承付结算程序有以下6点：6.付款企业拒绝付款实务中，付款企业在验单或验货过程中发现收款企业托收款项计算有误或货物的品种、规格、数量、质量等与合同规定不符等情况，可以在承付期内提出全部或部分拒付，并填写“拒绝付款理由书”，向银行办理拒付手续。托收凭证如图4-11、图4-12所示。

二、托收承付结算程序任务六托收承付结算业务的办理与训练图4-11托收凭证(受理回单)图4-12托收凭证(付款通知)

三、托收承付结算业务训练任务六托收承付结算业务的办理与训练1.收款企业的业务处理办妥委托银行收款手续后，编制如下会计分录：借：应收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)收到银行转来的托收承付结算凭证时，编制如下会计分录：借：银行存款贷：应收账款

三、托收承付结算业务训练任务六托收承付结算业务的办理与训练【例4-13】WXR公司2022年2月13日向外地F公司发出A商品一批，售价30000元，增值税