基础会计学 课件 第7章 会计账簿.ppt

*⑴在填制记账凭证时，误将金额记为9000元，且已登记入账：借：生产成本9000贷：原材料9000⑵更正时，应将多记金额8100元，用红字冲销：借：生产成本8100贷：原材料8100*（三）补充登记法这种方法适用于在记账以后，发现记账凭证的会计科目运用正确，但所记金额小于应记金额的情况。[例]企业基本生产车间生产产品，领用原材料900元。⑴在填制记账凭证时，误将金额记为90元，且已登记入账：借：生产成本90贷：原材料90⑵更正时，应将少记金额810元，用蓝字补记：借：生产成本810贷：原材料810*第四节对账和结账一、对账 所谓对账，即核对账目，是指在结账前，将会计账簿记录中有关数字与库存实物、货币资金、往来结算款项等进行相互核对的工作。*（一）账证核对账证核对是指各种会计账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证之间的核对。这种核对，主要是在日常记账工作中进行。*（二）账账核对账账核对是指各种账簿之间有关记录、有关指标之间的互相核对。主要包括：1．总分类账簿记录的核对（借贷核对）2．总分类账簿与所属明细分类账簿的核对3．总分类账簿与序时账簿的核对4．会计部门与财产物资保管部门、使用部门的核对*（三）账实核对账实核对是指各种财产物资、债权债务等的账面余额与其实存数额之间进行的核对。一般是通过财产清查的方法进行的。具体内容包括：1、现金日记账的账面余额，应每日与现金实际库存金额核对相符。*2、银行存款日记账的账面余额，应定期与银行存款对账单余额核对相符，至少每月核对一次。3、各种财产物资明细账的账面余额，应定期与财产物资的实存数核对相符。4、各种债权和债务明细账的账面余额，应定期与有关债务、债权单位或个人的账目核对相符。二、结账结账是把一定时期（月度、季度或年度）内所发生的全部经济业务登记入账后，于会计期末结算出各账户的本期发生额和期末余额，结束本期账簿记录，并结转下期账簿。结账的内容：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计额和期末余额。*（一）结账的程序1．将本期发生的经济业务事项全部登记入账。2．按权责发生制原则，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3．将损益类账户结转至“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4．结算出资产、负债、所有者权益账户的日记账、总账和明细账各账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。*（二）结账的方法1、月结2、季结3、年结*第五节会计账簿的更换和保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换，是指在会计年度开始时启用新账簿，并将上年度的会计账簿归档保管。对于年度内业务发生量较少，变动不大的部分明细账，如固定资产明细账或固定资产卡片账及备查账簿可以连续跨年使用，不必每年更换新账。*二、会计账簿的保管（一）会计账簿的日常管理1、会计账簿要分工明确，指定专人管理。2、非经管人员不能随意翻阅查看、摘抄和复制。3、一般不能携带外出。*（二）会计账簿的归档保管1、整理2、装订成册3、办理交接手续，归档保管*复习与练习教材（P176）习题集（P141-157）**基础会计学*基础会计学第七章会计账簿*第一节会计账簿概述一、会计账簿的意义会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据，由具有一定格式并相互联系的账页所组成的，用来全面、系统、连续地记录和反映会计主体各项经济业务的会计簿籍。1．为经营管理提供全面、系统的会计信息。2．为考核财务状况和经营成果提供资料。3．为编制财务会计报告提供主要依据。4．有利于保证财产物资的安全和完整。*二、会计账簿的种类（一）按照用途分类1、序时账簿序时账簿是指按照各项经济业务发生和完成时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记的账簿，简称序时账，也称日记账。分为两种：一种是普通日记账，是用来登记全部经济业务事项的日记账。另一种是特种日记账，是用来登记某一类经济业务事项的日记账。如库存现金日记账，银行存款日记账。*2、分类账簿分类账簿——是指对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，简称分类账。总账——是按照总分类账户开设，用于分类地登记全部经济业务事项，提供各种资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的总括会计核算资料的账簿。