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一、应交增值税的核算（一）账户设置为了正确核算增值税的应纳税额，提供准确的税务资料，企业需要在“应交税金”总账下设置“应交增值税”明细账户进行核算。它是负债类账户，核算企业应交、已交和未交的增值税等情况。由于小规模纳税人增值税的核算比较简单，“应交增值税”明细账户可沿用一般的三栏式账页，贷方登记应纳税额的增加，借方登记实际交纳的增值税，余额一般在贷方，表示应交未交的增值税；若为借方余额，则表示多交的增值税。一般纳税人采用扣税法，增值税的核算内容比较复杂，需同时设置“应交增值”和“未交增值税”两个明细账户。其中“应交增值税”明细账户核算进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等项内容，并采用多栏式账页，账户格式如下表，期末余额在借方，表示尚未抵扣的进项税额。应交增值税明细账年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号合计进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税金—未交增值税“未交增值税”明细账户核算期末从“应交增值税”明细账户结转的本期未交或多交的增值税。基本结构如下表。借方未交增值税明细账贷方发生额：(1)上交上月应交未交的增值税额(2)月终转入的当月多交增值税额发生额：月终转入的当月应交未交的增值税额借方余额：多交的增值税贷方余额：未交的增值税（二）一般纳税人应交增值税会计处理1.抵扣增值税的处理（进项税额）借：原材料等流动资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.销售货物的处理（销项税额）借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）﹠购入免税农产品、废旧物资的账务处理企业购入免税农产品、收购废旧物资，可以按购进凭证上注明的金额(买价)分别乘以13%、10%计算进项税额，并以此作为抵扣税款和记账的依据。买价减去准予扣除的进项税额计入货物成本。【例】华伟公司收购农产品，支付的农产品价款为80000元，农产品已验收入库。企业应作会计分录如下：进项税额=80000×13%=10400(元)借：原材料69600应交税费——应交增值税(进项税额)10400贷：银行存款80000﹠视同销售的处理（销项税额）我国增值税暂行条例实施细则规定：企业将货物交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。一、应付账款（一）应付账款的内容应付账款是企业因购买材料、商品、物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。（二）应付账款的确认和计量所购货物所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志，按未来应付金额入账，在购货存在现金折扣的情况下，我国会计实务采用总价法。应付账款的核算设置“应付账款”账户，核算企业因采购材料等应付未付的款项。添加标题如果企业转销确实无法支付的应付账款,应按其账面余额计入营业外收入。添加标题【例10～2】华伟公司2007年3月1日从凯盛公司购入甲商品一批，价款600000元，增值税率17%，商品当日验收入库；付款条件为2/10、1/30、n/60。假定该公司于3月10日付款。企业作会计分录如下：(1)3月1日购入商品时借：库存商品——甲商品600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款——凯盛公司702000(2)3月10日付款时借：应付账款——凯盛公司702000贷：银行存款690000财务费用12000二、预收账款单击此处添加小标题预收账款是销货单位按合同和协议规定预先向购货单位或个人收取的货款或定金。预收的货款形成了企业的一项负债。单击此处添加小标题设置“预收账款”账户，用来核算销货款的预收、结转及结余况，该账户属于负债类账户。该账户应按供应