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税收征管法及实施细则专题
三、判断题
1.依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对于扣缴义务人应扣未扣税款，税务
机关需向扣缴义务人加收滞纳金。(
参考答案：错误)
答案解析：税收《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、
应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税
款百分之五十以上三倍以下的罚款。
2.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当
报省、自治区、直辖市税务局批准。(参考答案：错误)
答案解析：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十八条规定，依照税收征
管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
增值税检查专题
一、单项选择题
1.甲企业为一般纳税人，2019年4月将自产货物无偿赠送给乙企业，已知同类货物的不
含税平均销售价格为6300元，生产成本为4100元，适用的增值税税率为13%，成本利润率为
10%，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额是（）元。
A.819
B.586.3
C.533
D.900.9
参考答案:A
答案解析:甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=6300*13%=819元。
2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额
10万元；销售旧货取得含税销售额8万元。则甲公司当月的简易计税的销售额及增值税销
项税额合计是（）万元。
A.1.38
B.0.35
C.2.07
D.1.31
参考答案:D
答案解析:一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。一
般纳税人销售自己使用过的包装物按照13%的增值税税率计算销项税额。甲公司当月的简易
计税的销售额及增值税销项税额合计=10/（1+13%）×13%+8/(1+3%)×2%=1.31万元。
3.下列项目中免征增值税的是（A.个人出租自有住房）。
B.职业培训机构提供的非学历教育服务
C.婚姻介绍服务
D.个人销售受赠的住房
参考答案:C
答案解析:婚姻介绍服务免征增值税。
4.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（
A.商场销售相机及储存卡）。
B.商场销售办公设备并提供送货服务
C.疗养中心提供住宿并举办健康讲座
D.健身房提供健身场所并销售减肥药
参考答案:B
答案解析:一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项B，销售货物
的同时，提供运输服务，因此属于混合销售行为。
5..纳税人销售使用过的进项税额已抵扣的机器设备，取得的销售额是（
A.按征收率3%减按2%计算应纳增值税额
B.按征收率3%计算应纳增值税额）。
C.按适用税率计算增值税的销项税额
D.按征收率5%计算应纳增值税额
参考答案:C
答案解析:《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财
税〔2008〕170号）第四条第（3）款规定：销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围
试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
6.税务稽查人员检查某汽车销售公司的汽车销售业务，该企业销售汽车时一并向购买方
收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（
A.收取的小轿车改装费）。
B.因代办保险收取的保险费
C.因代办牌照收取的车辆牌照费
D.因代办缴税收取的车辆购置税税款
参考答案:A
答案解析:本题涉及的知识点为价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基
金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代
垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费，但不包括销售货物的同时代办保险
等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
7.税务稽查人员对某公司进行检查，该公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进一座
写字楼，该写字楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得増
值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为200万元，增值税税额为18万元。该公司
当月购进该写字楼可抵扣的进项税额是（）万元。
A.5
B.9
C.12
D.18
参考答案:D
答案解析:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政
部税务总局海关总署公告2019年第39号）本题涉及的知识点是2019年深化改革增值税新政策内容：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。增值税一般纳税人2019年4月1日起取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，购入后凭合法有效的抵扣凭证一次抵扣进项税额。
8.税务稽查人员对企
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