2025【正中珠江对康美药业审计失败案例分析10000字】.docx

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正中珠江对康美药业审计失败案例分析

目录

TOC\o1-3\h\u摘要 1

绪论 3

一、审计失败的相关概述 3

（一）审计失败的定义 3

（二）我国审计失败现状分析 3

1.审计失败案例数量统计分析 3

2.审计失败处罚类型分析 4

3.审计失败处罚金额分析 5

二、康美药业审计失败案例背景 5

（一）康美药业简介 6

（二）康美药业财务舞弊手法分析 6

1.虚增固定资产 6

2.虚增货币资金 6

3.虚增收入和利润 6

4.关联方非经营性占用资金 7

（三）康美药业财务舞弊动因分析 7

1.偏离主营业务 7

2.融资压力 8

三、正中珠江会计师事务所审计失败的原因分析 8

（一）正中珠江会计师事务所简介 8

（二）审计失败的原因及具体表现 8

1.缺少独立性 8

2.审计质量控制制度缺失 8

3.审计程序执行不到位 9

4.审计人员能力与素质不足 9

四、根据康美药业审计失败所汲取的防范对策及建议 9

（一）相关监督管理机构层面 10

（二）会计师事务所层面 10

1.完善审计质量控制机制 10

2.将鉴证业务与非鉴证业务分开 10

（三）注册会计师层面 10

1.提高独立性 10

2.保持应有的职业怀疑态度和谨慎 10

3.熟悉财务舞弊的动机和手段 11

结论 11

参考文献 12

摘要

随着经济的发展和企业资本模式的迅速扩张，经营者在经营企业过程中受到自身能力和精力的限制，因此企业所有者为使企业更好的被经营，会寻求有能力有精力的经营者为其运营。经营者和所有者就此分离，委托关系由此产生，注册会计师审计成为鉴别信息真假性的重要手段。但近年来，伴随着我国证券市场频发的造假事件也出现了一些执业水平低偏的注册会计师审计失败案例，对我国审计行业造成了恶劣的影响。

本文依据正中珠江所对康美药业审计失败分为四章进行分析。首先，从两方面明确审计失败的定义，再从审计失败案例的数量，原因和惩罚方式三个方面阐述国内审计失败现状。其次，梳理康美药业财务舞弊的手法和动因。然后详细分析正中珠江会计师事务所审计失败的具体情况，由于正中珠江和康美药业的长期合作关系和康美药业支付的巨额审计费用对审计的独立性有重大影响；注册会计师设计的银行存款函证，存货监盘和主营业务收入审计程序不合理，会计师事务所质量控制制度的缺失；审计人员专业知识的落后和未能保持职业怀疑的态度。最后，从相关监督管理机构层面，会计师事务所层面和注册会计师层面分别对康美药业审计失败提出防范对策。

关键词：审计失败注册会计师正中珠江康美药业

绪论

21实际初，美国安然审计失败事件发生后，财务报告的准确性问题受到了社会各界的广泛关注，自此注册会计师审计也得到了更加快速的发展。尽管注册会计师审计是双向独立的审计方式，但是随着市场经济的发展，财务舞弊，财务造假事件的频出，也使得注册会计师审计难以达到其对财务报告准确性的监督作用。审计失败会影响事务所在社会公众心中的地位，进而影响事务所的信誉，同时还会使注册会计师面对高额的经济上的处罚。因此，探析上市公司审计失败的原因，提出相关的防范对策和建议，对我国对我国市场经济和第三方审计行业具有重要作用。

本文首先依据2011年后证监会对审计失败做出的处罚公告，统计并分析了我国审计失败的现状。然后，对正中珠江对康美药业的审计失败的案例进行详细分析，发现本案例中出现了审计过程中极少出现问题的财务报表项目：例如货币资金，存货，主营业务收入等，这些问题的出现，由于正中珠江和康美药业具有长达19年的业务合作关系，这种合作关系对审计的独立性审计的质量控制具有重大影响，因此导致了审计失败的发生，扰乱了我国资本商场的经济秩序，进一步损害了审计单位在社会公众心中的地位。最后，从相关监督管理部门层面，会计师事务层面所和注册会计师层面分别提出相关的防范对策和建议，进而提高我国医药产业上市公司财务报告和审计报告的准确性，维护我国经济市场的秩序和会计信息相关者的合法权益。

一、审计失败的相关概述

（一）审计失败的定义

审计失败是对注册会计师审计结果的一种评价。目前为止，在学术界有两种对审计失败的定义方式。其一是，指注册会计师没有严格按照审计准则对被审计单位进行审计的过程中出现错误，从而得出了不恰当的审计结果。其另一种是基于明确了审计失败的定义，但由于注册会计师的主观因素，导致审计报告与事实不符。两种观点，前者指审计过程的错误，后者强调审计结果的不正确。

（二）我国审计失败现状分析

若想对审计失败提出相关的防范对策，还需对我