学习任务三 记帐凭证的填制和审核.pptVIP

3.2填制记账凭证的基本要求1.会计分录正确2.摘要简明扼要3.日期填写4.连续编号5.标明附件的张数6.明确责任7.其他要求凭证应按行次逐项填写，不得跳行。填写完记账凭证上的经济业务后，应当在自金额栏最后一笔的金额数字下至合计数之间的空白栏处划斜线或“S”形线注销。记账凭证的内容登记入账簿后，为避免重复登账，应在记账凭证的“过账”栏内注明账户页码或作“√”标记；为了凭证表面的整洁、清晰，除金额合计栏须标明币种符号外，其他位置不应填写币种符号。3.3填制记账凭证举例3.3.1资金筹集业务【案例1】投入资本业务会计分录：

借：银行存款

贷：实收资本存入款项支出款项余额：在银行或其他金融机构的各种款项实收资本（股本）经批准减少注册资本接受投入资本转增资本余额：企业实收资本或股本总额银行存款（本科目可按投资者进行明细核算）【案例2】借款业务短期借款归还借款借入款项余额：企业尚未偿还的借款（本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算）会计分录：

借：银行存款

贷：短期借款3.3.2生产准备业务【案例3】固定资产购进业务余额：企业尚未交纳增值税额销售物资或提供应税劳务应计税额（销项税额）出口产品退税（出口退税）等采购物资时可抵扣的税额（进项税额）缴纳增值税（已交税金）固定资产应交税费——应交增值税购入不需安装的固定资产成本价值自建投入使用固定资产成本价值处置固定资产（出售、报废、毁损等）账面原价余额：企业固定资产原价（本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算）借：固定资产01.应交税费——应交增值税（进项税额）02.贷：银行存款03.会计分录：【案例4】购进材料业务（本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算）在途物资购入材料、商品采购成本的金额材料、商品到达验收入库企业在途材料、商品采购成本会计分录借：在途物资——××材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款01采购费用的分配方法及其分配过程如下：02采购费用分配率=实际发生的采购费用÷材料的买价或重量之和03某种材料应分担的采购费用=该材料的重量或买价×采购费用分配率04会计分录：05借：在途物资——甲材料06——乙材料07贷：银行存款【案例5】支付材料采购费用【案例6】结转材料的采购成本材料采购成本=买价+采购费用计算采购总成本和单位成本。原材料验收入库材料的实际成本生产经营领用材料出售材料结转成本余额：企业库存材料的实际成本（本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算）会计分录：借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料3.3.3生产阶段业务

【案例7】领用材料生产产品生产成本企业发生的各项直接费用各生产车间应负担的制造费用生产完成验收入库的产成品实际生产成本余额：企业尚未完工的在产品成本车间发生的各项机物料消耗车间管理人员的工资等职工薪酬车间计提的固定资产折旧车间支付的办公费、水电费等将制造费用总额分配计入有关的成本核算对象（本科目可按产品类别、品种和规格等进行明细核算）（本科目可按费用项目进行明细核算）制造费用生产成本企业发生的各项直接费用各生产车间应负担的制造费用生产完成验收入库的产成品实际生产成本余额：企业尚未完工的在产品成本车间发生的各项机物料消耗车间管理人员的工资等职工薪酬车间计提的固定资产折旧车间支付的办公费、水电费等将制造费用总额分配计入有关的成本核算对象（本科目可按产品类别、品种和规格等进行明细核算）（本科目可按费用项目进行明细核算）制造费用管理费用行政管理部门人员的职工薪酬行政管理部门计提的固定资产折旧行政管理部门发生的各项管理费用期末将余额转入“本年利润”账户（本科目可按费用项目进行明细核算）会计分录：借：生产成本——XX产品制造费用管理费用贷：原材料——XX材料【案例8】工资业务应付职工薪酬企业发生应付各部门人员的职工薪酬余额：企业应付未付的职工薪酬企业向职工发放工资、资金、津贴、福利费等（本科目可按薪酬项目进行明细核算）库存现金企业增加库存