十六章所得税张习题yp014.pdfVIP

第十六章所得税

本章主要关注点

1.资产、负债计税基础

2.暂时性差异

3.递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量

4.所得税费用的确认和计量

一、单项选择题

【例题】大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究

阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的

支出120万元，至年末尚未达到预定用途。当期期末该项开发支出的计税基础为（）万

元。

A.120

B.300

C.180

D.200

【答案】C

【解析】计税基础=120×150%=180（万元）。

【例题】2014年1月1日，甲公司以1043.28万元购入部于当日的3年期到

期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际利率为5%。

公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2014年12月31日，该持有至到期投资的计税

基础为（）万元。

A.1095.444

B.1043.28

C.0

D.1000

【答案】A

【解析】持有至到期投资账面价值=1043.28×（1+5%）=1095.444（万元），计税基础

与账面价值相等。

【例题】甲公司于2014年12月1日收到与资产相关的800万元确认递延收益，

A.800

B.80

C.0

D.790

【答案】C

【解析】与资产相关的支付，收到时应计入当期应纳税所得额。递延收益

的计税基础=800-800=0

月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。

B公司2014年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税定，实际

支付时可计入应纳税所得额。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）

万元。

A.200

B.0

C.66.67

D.-200

【答案】B

【解析】应付职工薪酬的计税基础=200-200=0。

【例题】A公司2014年发生了1000万元费支出，发生时已作为销售费用计入当期

损益并已支付。税定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超

过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2014年实现销售收入5000万元。A公司

2014年12月31日费支出的计税基础为（）万元。

A.250

B.1000

C.750

D.0

【答案】A

【解析】因按照税定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售

收入15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的250万元

（1000-750）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为250万元。

【例题】甲公司于2014年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万

动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得

税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2014年12月31日对该可供金

融资产应确认的资本公积为（）万元。

A.100

B.400

C.300

D.0

【答案】