2025年IFRS17保险合同准则对寿险公司的影响研究 .pdfVIP

非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

IFRS17保险合同准则对寿险公司的影响研

究

作者：刘佳楠

·········2025年第13期

2025年5月，国际会计准则理事会正式发布了IFRS17，并将于2022年1月1日正式生

效，此准则将对全球的保险行业产生广泛影响。IFRS17保险合同准则最主要的变化有：保险

合同确认、分拆方法以及报表披露规则等，IFRS17增加的很多颠覆性的规定可能会对寿险行

业的产品、业务结构、财务计量及列报、企业内部的管理运营产生深远影响。本文在分析

IFRS17保险合同准则的主要变化基础上，探讨了IFRS17保险合同准则对寿险公司的影响，并

提出了寿险企业顺利实施IFRS17保险合同准则的对策建议。

一、引言

新发布的《国际财务报告标准17：保险合同》（以下简称IFRS17）最主要的变化包括：

保险合同确认、合同分拆方法及报表披露规则等。IFRS17生效日期由原定的2021年1月1日

推迟至2022年1月1日，且直接在全球范围施行。IFRS17新增的一些颠覆性的规定可能会对

寿险行业的产品、业务结构、财务计量列报、企业内部管理运营产生深远影响。

二、IFRS17保险合同准则对寿险公司的影响

（一）对利润计量及列报的影响

一方面，新准则中关于保险合同收入的确认标准和时点的要求发生了重大变化，保险公司

需要将目前按照实际收取保费确认收入的方式变更为按利源分别列示业务业绩、财务损益、金

融风险对收入的影响。另一方面，由于寿险业务的特殊性，保费收入需折算其货币时间价值，

所以折现率波动会放大利润和权益的波动;与此同时，由于在新旧准则下保险业务财务指标可

比性较差，新准则实施初期可能引起市场误解和过激反应。

1.收入确认期间变为保障期，损益表按利源分開列示

IFRS17要求：在确认收入时，需要在剔除投资成分的基础上，将确认收入的期间由原来

的保费收缴期间改为保险公司提供保障的期间。表面看来，IFRS17下每年确认的保费收入较

原准则少，但这并不意味着保险公司的保费收入将会下降，因为就寿险合同而言，保费收入是

一个叠加的概念，保障期越长，其叠加效果越明显;而且已过缴费期、在现行准则下不再为寿

险公司贡献收入的产品将在IFRS下重新为寿险公司贡献保费收入。

百学须先立志。——朱熹

2.营业支出水分挤出，利润逐步贴近真实

由于退保金作为保险合同的现金价值，在保障期间由保险公司代投保人保管，所以退保金

既不是保险公司的营业收入也不是保险公司的营业支出，需要在IFRS17中被优先剔除;其次，

为将保险公司的经营结果更直观的对外公布，IFRS17将准备金黑匣子打开，按照准备金组成

部分，包括：风险边际、履约现金流、合同服务边际等来解析准备金的变化，并将准备金提转

差分拆成保险服务收入、保险服务成本等利润表科目分开列示;最后，保单红利作为客户资产

的增值部分，与保险公司收入成本无关，IFRS17根据“收入与成本匹配原则”也将其剔除。

3.折现率规定变化，加剧财务业绩和权益波动

现行准则折现率的确定会将保险合同区分为传统保障型和投资型，其中：保障型采用750

日移动平均国债收益率，投资型采用预期投资收益率，且在合同初始确认时确定非特殊情况不

调整。IFRS17中，要求采用现行市场折现率对履约现金流进行折现;同时，IFRS17要求报告主

体在合同生效后的每一个报告日按照最新假设对履约现金流进行重新评估和计量，同时确定保

险业务收入、保险服务费用以及保险财务收入或费用的变动额。这一变动将保险合同与金融市

场捆绑了起来，一旦折现率有所波动，保