2025年CPAf复习资料——税法第05讲_会计凭证与会计账簿.pdfVIP

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穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》

不飞则已，一飞冲天；不鸣则已，一鸣惊人。——《韩非子》

第五章会计凭证与会计账簿

一、会计凭证的含义与作用

（一）会计凭证的含义

会计凭证是：用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证

（二）会计凭证的作用

1．会计凭证是反映经济业务的原始资料

2．会计凭证是会计控制与监督的重要依据

3．会计凭证是明确经济责任的书面证明

二、原始凭证

原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、

用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，

并作为记账依据的最初书面证明文件，

常见的原始凭证有：售货发票、银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料

领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表

（一）原始凭证的种类

自制原始凭证：是由本单位经办业务的部门或人员，在经济业务发生或完成时，自行填制的原始凭证。

外来原始凭证：是在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。

（二）原始凭证的基本内容

1．原始凭证的名称；

2．填制日期；

3．原始凭证的编号；

4．接受凭证单位名称；

5．经济业务内容摘要、数量、金额；

6．填制单位及其经办人员的签名盖章。

（三）原始凭证的填制要求：真实、完整、及时、规范

（四）原始凭证的审核

审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法、审核内容和填制手续是否符合规定。

三、记账凭证

记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计

凭证。

（一）记账凭证的种类

记账凭证按其反映的经济业务是否涉及货币资金分为：

1．收款凭证：专门记录货币资金收入业务的凭证。

2．付款凭证：专门记录货币资金付款业务的凭证。

3．转账凭证：专门记录不涉及货币资金收付业务的凭证。

（二）记账凭证的基本内容

1.记账凭证的名称、编号；2.记账凭证的填制日期；3.经济业务的内容摘要；4.所记账户的名称、方向和

金额；5.附件；6.有关人员签名盖章。

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎？与朋友交而不信乎？传不习乎？——《论语》

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海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

君子忧道不忧贫。——孔丘

（三）记账凭证的填制和审核

1.记账凭证的填制方法

（1）收款凭证是根据现金、银行存款的收入业务的原始凭证填制的；

（2）付款凭证是根据现金、银行存款的支付业务的原始凭证填制的；

（3）转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

为了防止重复记账，对于现金和银行存款的相互转化业务，一般只编制付款凭证，而不编制收款凭证。

2．记账凭证的审核

（1）记录的经济业务是否与原始凭证相符，是否附有原始凭证，附件张数与实际张数是否一致；

（2）会计分录是否正确；

（3）填制是否完整，手续是否齐备；

（4）摘要是否清楚，与实际业务是否相符。

四、会计账簿

会计账簿是由具有一定格式、相互联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、

分类地记录企业全部经济业务的簿籍。

（一）会计账簿的设置与登记

1．日记账的设置和登记

（1）现金日记账

现金日记账是逐日逐笔记录现金收入、支出和结余情况的日记账。

现金日记账由出纳员根据现金收款凭证、现金付款凭证以及银行存款付款凭证逐日、逐笔按时间顺序登记。

每日终了，结出收入合计、支出合计和余