第8章 税收征收管理法律制度.pptx

1财经法规与会计职业道德主编：程淑珍周冬华2015年12月南京大学出版社

2本教材内容章内容章内容1总论6违反会计法律的法律责任2会计工作管理体制7结算法律制度3会计核算的法律规定8税收征收管理法律制度4会计监督的法律规定9财政法规制度5会计机构和会计人员的法律规定10会计职业道德

税收征收管理法律制度3第八章

4本章学习目的1.了解税收的概念与分类、税法及构成要素。2.了解税款征收的原则和税款征收的方式、税务代理以及税务检查机构的内容和范围、纳税人和扣缴义务人的权利与义务；3.掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税的概念及计税方法。

5本章学习目的4.掌握税务登记管理、发票管理和纳税申报、税款征收程序与措施。5.掌握纳税人的行政法律责任和刑事法律责任，掌握税务行政复议的概念、原则及法定程序。

6本章学习内容第一节税收征收管理法律概述第二节主要税种第三节税收管理第四节税款征收与税务代理第五节税收检查、法律责任及行政复议第六节案例分析

7第一节税收征收管理法律概述◆本节讲授主要内容一、税收的概念、功能及特征二、税法及构成要素

8一、税收的概念、功能及特征第一节税收征收管理法律概述（一）税收的概念税收是国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿的征收实物或货币而形成的特定的分配关系。是国家为了行使其职能的需要而取得财政收入的一种方式，征税的主体是国家，税收的客体是人民创造的社会产品和国民收入，体现着一种特定的分配关系。

9一、税收的概念、功能及特征第一节税收征收管理法律概述（一）税收的概念对税收概念的理解（1）征税的目的：满足国家实现职能的资金需要（2）税收的依据：国家政治权力（3）征税体现特殊的分配关系：国家把生产者创造的一部分社会产品强制地变为国家所有的过程（4）税收的分配对象：主要是对剩余产品价值进行分配

10一、税收的概念、功能及特征第一节税收征收管理法律概述（二）税收的功能1.筹集国家财政收入是税收的基本职能2.经济的职能3.监督职能

11一、税收的概念、功能及特征第一节税收征收管理法律概述（三）税收的特征1.税收的强制性2.税收的无偿性3.税收的固定性

12一、税收的概念、功能及特征第一节税收征收管理法律概述（四）税收的分类1.按征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产税和行为税2.按征收管理的分工体系分类：工商税类和关税类3.按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税和中央地方共享税。4.按照计税标准不同分类：从价税、从量税和复合税

13二、税法及构成要素（一）税法及其特征第一节税收征收管理法律概述1.税法的概念广义的税法是指调整一切税收关系的法律规范的总称；狭义的税法则仅指冠以“税法”等规范名称的法律。在我国，狭义的税法特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。

14二、税法及构成要素（一）税法及其特征第一节税收征收管理法律概述2.税法的特征（1）税法具有政策性（2）税法具有经济性（3）税法具有技术性、复杂性（4）税法具有多样性（5）税法具有实体法和程序法的综合性（6）税法具有处理税务争议所适用的程序的特殊性

15二、税法及构成要素（一）税法及其特征第一节税收征收管理法律概述3.税收与税法的关系（1）联系税收是税法的实质内容，税法是税收的法律形式。税收和税法在本质、任务、目的、作用等方面的内容是一致的。（2）区别税收和税法的对象不同；税收和税法所属的范畴也不同。

16二、税法及构成要素（二）税法的分类第一节税收征收管理法律概述1.按照税法的功能作用分类（1）税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利义务的法律规范的总称（2）税收程序法是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。

17二、税法及构成要素（二）税法的分类第一节税收征收管理法律概述2.按照主权国家行使税收管辖权的不同分类（1）国内税法：是指一国在其税收管辖范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称（2）国际税法：是指调整国家