交易性金融资产与货币资金的定义.pdfVIP

第二章投资金融一资产一货币资金

本章知识点简介

本章主要介绍了货币资金、交易性金融资产、应收与预付款项、

货、固定资产、无形资产和巾他资产的核算。

本章的主要客包括：

一是交易性金融资产的核算。交易性金融资产应当按照取得时的公

允价值作为初始确认金额。交易性金融资产持有期间对于被投资单

位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还

本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，并计入

投资收益。资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量。

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其

初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动

损益。

二是应收与预付款项的核算。应收账款的入账价值包括销售商品或

提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销

项税额，以与代购货及位垫付的包装费、运杂费等。预付账款应当

按实际预付的金额入账。其他应收款应当按实际发生的金额入账。

三是货的核算。货应当按照成本进行初始计量。货成本包括

采购成本、加工成本和其他成本。发出货可以按实际成本核算，

也可以按计划成本核算。在实际成本核算方式下，可以采用的发出

货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权

平均法、移动加权平均法等。商品流通企业发出货，通常还采用

毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。包装物和低值易耗品

的摊销方法有一次转销法和五五摊销法。

四是长期股权投资的核算。采用成本法核算长期股权投资的，

长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价；长期股权投资持

有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，企业按应享有的部

分确认为投资收益；处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长

期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提

的长期股权投资戒值准备。采用权益击核算长期股权投资的，长期

股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净

资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投

资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公

允价值份额的部分，计入营业外收入。根据被投资单位实现的净利

润计算应享有的份额，确认的投资收益。在持股比例不变的情况下，

被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例

计算应享有的份额，调整资本公积。处置长期股权投资时，按实际

取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应

同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时，还应结转原记入

资本公积的相关金额。

五是固定资产的核算。企业外购的固定资产，应按实际支付的

购买价款、相关税费、便固定资产达到预定可使用状态前所发生的

可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，

作为固定资产的取得成本；企业自行建造固定资产，应按建造该项

痪产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成

本。固定资产折旧可选用的方法包括年限平均法、工作量法、双倍

余额递减法和年数总和法等。固定资产应当按月计提折旧，计提的

折旧应根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。固定资产的更

新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资历

产成本：不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当

发生时计入当期损益。处置固定资产通过“固定资产清理”科目核

算。企业