分类综合个人所得税制改革效应的测算研究--基于2018年个税改革方案_百 ....docxVIP

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分类综合个人所得税制改革效应的测算研究--基于2018年个税改革方案_百...

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摘要：本文以2018年中国个人所得税制改革方案为研究对象，通过构建分类综合个人所得税制改革效应的测算模型，对改革前后个人所得税制的变化进行了深入分析。研究结果表明，改革后个人所得税制能够更好地体现公平性和效率性，减轻中低收入群体的税负，增加高收入群体的税收贡献，并对宏观经济产生积极影响。通过对改革效应的测算，本文旨在为我国个人所得税制改革提供理论依据和实践参考。

随着我国经济社会的快速发展，个人所得税制作为税收体系的重要组成部分，其改革一直备受关注。2018年，我国对个人所得税制进行了重大改革，将原来的分类所得税制改为分类综合所得税制，旨在更好地体现税收公平，提高个人所得税制的效率。本文以2018年个税改革方案为研究对象，通过对改革效应的测算，分析改革对个人所得税制的影响，以期为我国个人所得税制改革提供理论依据和实践参考。

第一章分类综合个人所得税制改革背景及意义

1.1改革背景

(1)随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税制作为调节收入分配、促进社会公平的重要手段，其重要性日益凸显。然而，长期以来，我国个人所得税制存在一些问题，如税制结构不合理、税率档次过多、税收征管难度大等，这些问题在一定程度上影响了个人所得税制的公平性和效率。以2017年为例，我国个人所得税收入占税收总收入的比重仅为8.3%，远低于发达国家水平，这反映出我国个人所得税制在调节收入分配方面的作用尚不充分。

(2)在税制结构方面，我国个人所得税制以分类所得税制为主，即根据收入来源的不同，分别征收不同的税率。这种税制结构在一定程度上导致了税负的不公平，如工薪所得和经营所得的税率差异较大，使得工薪阶层承担了较重的税负。此外，分类所得税制难以体现税收的累进性，不利于调节高收入者的收入水平。以2017年为例，我国工薪所得者的平均税负约为10%，而高收入者的平均税负仅为3%，这种税负差异不利于实现税收公平。

(3)在税收征管方面，我国个人所得税制存在征管难度大的问题。一方面，税源分散，征管难度大；另一方面，税收征管手段相对落后，难以有效遏制偷逃税行为。以2017年为例，我国个人所得税的偷逃税案件数量达到数千起，涉及金额数十亿元。这些问题的存在，不仅影响了个人所得税制的公平性和效率，也影响了税收收入的稳定增长。因此，改革个人所得税制，优化税制结构，加强税收征管，成为我国税收制度改革的重要任务。

1.2改革意义

(1)2018年个人所得税制改革具有重要的现实意义和深远的历史影响。首先，改革有助于优化税制结构，通过引入综合所得税制，能够更好地体现税收的公平性，减少因收入来源不同而导致的税负差异，从而促进社会公平。例如，改革前的分类所得税制导致工薪所得者税负较重，而高收入者税负较轻，改革后这一现象有望得到改善。

(2)改革还旨在提高个人所得税制的效率，通过简化税率档次、调整税率结构，可以降低税收征管的复杂性，减少偷逃税行为，提高税收收入。据相关数据显示，改革后个人所得税收入的增长速度有望加快，有助于增加财政收入，支持国家各项事业发展。同时，改革也有利于激发市场活力，促进经济持续健康发展。

(3)此外，个人所得税制改革对于完善社会主义市场经济体制、推动收入分配制度改革具有重要意义。改革有助于调整收入分配格局，缩小贫富差距，促进社会和谐稳定。同时，改革还能够提升个人所得税制在国际竞争中的地位，为我国在全球经济治理中发挥更大作用提供有力支撑。总之，个人所得税制改革是推进我国税收制度改革、实现税收现代化的重要一步。

1.3研究内容与方法

(1)本研究首先对2018年中国个人所得税制改革的背景和意义进行深入分析，探讨改革的历史必然性和现实需求。通过梳理国内外相关研究成果，总结分类综合个人所得税制改革的理论基础和实践经验，为后续研究提供理论支撑。

(2)在此基础上，本研究将构建分类综合个人所得税制改革效应的测算模型。模型将考虑税制结构、税率调整、税收征管等多个因素，对改革前后个人所得税制的变化进行定量分析。具体方法包括收集整理相关数据，运用统计学和计量经济学方法，对改革前后的税负水平、收入分配效应、经济增长效应等进行测算和比较。

(3)测算完成后，本研究将对测算结果进行深入分析，探讨改革对个人所得税制的影响，包括税负分配、收入分配、经济增长等方面。通过对改革效应的实证分析，评估改革的实际效果，为我国个人所得税制改