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浅谈我国内部审计存在的问题及对策

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浅谈我国内部审计存在的问题及对策

摘要：随着我国经济的快速发展，内部审计在企事业单位中扮演着越来越重要的角色。本文旨在分析我国内部审计存在的问题，并提出相应的对策。通过对内部审计的法律法规、组织架构、审计方法、审计人员素质等方面进行深入探讨，旨在为我国内部审计的改革与发展提供有益的参考。关键词：内部审计；问题；对策；法律法规；组织架构；审计方法；人员素质

前言：内部审计是企事业单位内部控制的重要组成部分，对于提高企业经济效益、防范风险具有重要意义。近年来，我国内部审计取得了长足的发展，但同时也暴露出一些问题。本文将从内部审计的法律法规、组织架构、审计方法、审计人员素质等方面，对我国内部审计存在的问题进行探讨，并提出相应的对策。首先，从法律法规层面分析内部审计存在的问题；其次，从组织架构层面分析内部审计存在的问题；再次，从审计方法层面分析内部审计存在的问题；最后，从审计人员素质层面分析内部审计存在的问题。

一、内部审计的法律法规问题

1.1法律法规不完善

(1)我国内部审计法律法规体系尚不完善，存在诸多问题。首先，法律法规的制定滞后于内部审计实践的发展。例如，根据《中华人民共和国审计法》的规定，内部审计的职责和权限相对模糊，导致在实际操作中难以明确界定内部审计的范围和深度。据统计，截至2021年底，我国内部审计相关法律法规共有50余部，但其中近30%的法律法规尚未得到有效实施。

(2)其次，法律法规的层级较低，缺乏权威性和约束力。目前，我国内部审计法律法规主要来源于国务院、审计署等部门，缺乏全国人民代表大会及其常务委员会的立法支持。以《企业内部控制基本规范》为例，该规范虽然对企业内部审计提出了要求，但缺乏强制执行力，导致企业在实际操作中可以灵活选择是否执行。

(3)此外，法律法规之间存在冲突和重复。例如，《中华人民共和国审计法》与《企业内部控制基本规范》在内部审计职责和权限的规定上存在不一致之处。这种冲突不仅导致内部审计工作难以有效开展，还可能引发企业法律风险。以某上市公司为例，该公司内部审计部门在执行审计任务时，因法律法规冲突导致审计结论与公司实际操作不符，最终引发诉讼。

1.2法律法规执行力度不足

(1)在我国，内部审计法律法规的执行力度不足，主要体现在监管机构的执法力度不够。据审计署发布的《2019年度内部审计工作情况报告》显示，全国范围内内部审计违法违规案件查处率仅为15%，远低于国际平均水平。例如，某地级市审计局在2018年对辖区内100家企业进行内部审计检查，发现仅20家企业存在违法违规行为，但仅有5家企业受到了相应的处罚。

(2)此外，内部审计法律法规的执行过程中，存在地方政府和部门保护主义现象。一些地方政府和部门为了维护地方和部门的利益，对内部审计工作采取放任态度，甚至干预审计结果。以某省属国有企业为例，该企业在内部审计过程中，因涉及地方财政利益，当地政府多次要求审计部门修改审计报告，导致审计结果失真。

(3)另外，内部审计法律法规的执行力度不足还表现在企业内部。许多企业对内部审计工作重视程度不够，缺乏有效的内部审计制度，导致内部审计工作难以落到实处。据《中国内部审计》杂志发布的《2019年中国内部审计发展报告》显示，我国企业内部审计制度覆盖面仅为40%，且制度执行效果不佳。例如，某民营企业虽然设立了内部审计部门，但审计工作流于形式，审计报告未得到有效利用，内部审计的监督作用未能充分发挥。

1.3法律法规与国际接轨程度不高

(1)我国内部审计法律法规与国际接轨程度不高的问题主要体现在以下几个方面。首先，在内部审计的定义和职责方面，我国的相关法律法规与国际内部审计准则（IIAStandards）存在差异。例如，IIAStandards明确指出内部审计的目的是评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程，而我国《审计法》对内部审计的定义相对简单，未充分涵盖风险管理和治理的内涵。据IIA2020年全球内部审计调查报告显示，全球范围内有80%的内部审计部门参与风险评估，而在我国，这一比例仅为50%。

(2)其次，在内部审计的独立性要求上，我国法律法规与国际标准也存在一定差距。国际内部审计准则强调内部审计的独立性，要求内部审计部门在组织结构、功能、报告路线等方面保持独立。相比之下，我国《审计法》对内部审计独立性的规定较为原则，缺乏具体的操作细则。以某跨国公司为例，该公司在我国的分支机构内部审计部门在独立性方面存在不足，审计报告受到管理层的影响，未能充分发挥审计监督作用。

(3)再次，在内部审计