华润三九：天士力医药集团股份有限公司审计报告.docx

目录

一、审计报告 第1—5页

二、财务报表 第6—13页

（一）合并资产负债表 第6页

（二）母公司资产负债表 第7页

（三）合并利润表 第8页

（四）母公司利润表 第9页

（五）合并现金流量表 第10页

（六）母公司现金流量表 第11页

（七）合并所有者权益变动表 第12页

（八）母公司所有者权益变动表 第13页

三、财务报表附注 第14—136页

审

审计报告

天健审〔2025〕207号

华润三九医药股份有限公司全体股东：

华润三九医药股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了天士力医药集团股份有限公司（以下简称天士力公司）财务报表，

包括2023年12月31日、2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2023

年度、2024年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母

公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

公允反映了天士力公司2023年12月31日、2024年12月31日的合并及母公司

财务状况，以及2023年度、2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注

册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天士力公司，并履行了职业道德

方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计

意见提供了基础。

三、关键审计事项

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2023年度、2024年度财务报表

审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意

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见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

(一)收入确认

1.事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三(二十四)和附注五(二)1。

天士力公司的营业收入主要来自于药品销售。2023年度、2024年度，天士力公司的营业收入分别为人民币8,674,014,165.05元、8,498,141,862.15元。

由于营业收入是天士力公司关键业绩指标之一，可能存在天士力公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

2.审计应对

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

(1)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2)检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；

(3)按月度、产品等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；

(4)对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单及随货同行单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；

(5)结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；

(6)实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；

(7)获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；

(8)检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(二)开发支出减值

1.事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三(十八)、附注三(十九)、附注五(一)15

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和附注六。

截至2023年12月31日、2024年12月31日，天士力公司开发支出账面余额分别为人民币1,593,258,222.77元、1,748,968,993.71元，减值准备分别为人民币140,361,269.69元、303,304,166.81元，账面价值分别为人民币1,452,896,953.08元、1,445,664,826.90元。

对于尚未达到可使用状态但已资本化的开发支出，由于其价值通常具有较大的不确定性，管理层至少每年进行减值测试。由于开发支出金额重大，且开发支出减值测试涉及重大管理层判断，因此，我们将开发支出减值确定为关键审计事项。

2.审计应对

针对开发支出减值，我们实施的审计程序主要包括：

(1)了解与开发支出减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内