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审计问责制实施中的制约因素及完善

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审计问责制实施中的制约因素及完善

摘要：本文旨在探讨审计问责制在实施过程中所面临的制约因素，并提出相应的完善措施。通过对审计问责制相关理论和实践的深入研究，本文分析了审计问责制实施中存在的法律、制度、文化、技术等方面的制约因素，并从完善法律法规、加强制度建设、提升审计人员素质、强化信息化建设等方面提出了改进建议。研究结果表明，审计问责制的有效实施对于提高审计质量、维护市场经济秩序具有重要意义。

随着市场经济的发展，审计在维护市场经济秩序、促进企业健康发展中发挥着越来越重要的作用。审计问责制作为审计工作的重要组成部分，其有效实施对于提高审计质量、保障审计独立性、维护市场经济秩序具有重要意义。然而，在审计问责制实施过程中，存在着诸多制约因素，如法律法规不完善、制度建设滞后、审计人员素质不高、信息化建设不足等。因此，研究审计问责制实施中的制约因素及其完善措施，对于推动审计事业健康发展具有重要的理论和实践意义。

一、审计问责制的内涵与意义

1.1审计问责制的定义

审计问责制是指在审计过程中，对审计机构、审计人员和审计行为进行责任追究的制度安排。这种制度的核心在于确保审计活动能够独立、客观、公正地进行，从而维护市场经济秩序，保障投资者权益。具体而言，审计问责制包括了对审计机构、审计人员的法律责任、行政责任和道德责任。

在审计问责制的定义中，法律责任是指当审计机构或审计人员在执行审计过程中违反相关法律法规时，应当承担的法律后果。例如，根据我国《审计法》规定，审计机构应当对其审计报告的真实性、准确性负责，如因审计机构或审计人员的原因导致审计报告失实，审计机构需承担相应的法律责任。据统计，近年来，我国审计机关共处理违法违规问题线索1.5万多个，涉及金额6.2万亿元。

行政责任则是指审计机构或审计人员在执行审计过程中违反相关规章制度，应当承担的行政处分。例如，我国《审计法》规定，审计人员因玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等行为，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以某审计局为例，因审计人员未严格执行审计程序，导致审计报告存在重大遗漏，被当地政府给予警告处分，并追究相关责任人的责任。

道德责任则是指审计机构或审计人员在执行审计过程中，应当遵守的职业道德规范。道德责任主要针对审计人员的职业操守，要求审计人员保持独立性、客观性、公正性，不得接受被审计单位的贿赂、礼品等。例如，某审计人员在审计过程中收受被审计单位礼金，被审计机关发现后，给予其开除公职的处分，并追究相关责任人的责任。这些案例充分说明了审计问责制在规范审计行为、提高审计质量方面的重要作用。

1.2审计问责制的特征

(1)审计问责制的首要特征是强制性。作为一项制度安排，审计问责制对审计机构、审计人员的行为具有约束力，要求他们在执行审计任务时，必须遵循相关法律法规和职业道德规范。这种强制性的特征保证了审计问责制能够有效地规范审计行为，确保审计工作的独立性和客观性。

(2)审计问责制具有明确的责任归属。在审计过程中，任何违法违规行为都将导致相应的责任追究，责任归属清晰。无论是审计机构还是审计人员，一旦违反规定，都将面临法律责任、行政责任或道德责任。例如，某审计人员在审计过程中泄露企业商业秘密，根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，被追究刑事责任。

(3)审计问责制强调预防与惩处并重。在审计过程中，不仅要对违法违规行为进行惩处，还要通过加强审计制度建设、提高审计人员素质等措施，预防违法违规行为的发生。这种预防与惩处并重的特征有助于提高审计质量，降低审计风险。例如，某审计机构通过加强内部培训，提高了审计人员的业务水平和职业道德素质，有效预防了违规行为的发生。

1.3审计问责制的意义

(1)审计问责制在维护市场经济秩序方面具有重要意义。市场经济的发展离不开良好的市场环境，而审计问责制正是确保市场环境健康稳定的关键因素之一。通过审计问责制，可以确保审计工作的独立性和公正性，从而揭示企业财务报表的真实性和合规性，防止企业通过虚假财务信息误导投资者和市场。据统计，近年来，我国审计机关通过对上市公司进行审计，共发现并查处了数千起财务造假案件，有效维护了资本市场的公平性和透明度。

(2)审计问责制对于提高审计质量具有显著作用。审计问责制通过明确审计责任，促使审计机构和审计人员更加注重审计过程和审计结果的质量。在问责机制的约束下，审计人员会更加严谨地执行审计程序，提高审计报告的准确性和可靠性。例如，我国某大型审计机构在实施审计问责制后，审计质量显著提升，审计报告的准确率达到了98%以上，得到