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研发费加计扣除专项核查的情况说明

一、核查背景

近年来，随着我国科技创新战略的深入推进，企业研发投入逐年增加，研发费加计扣除政策作为国家支持科技创新的重要举措，旨在鼓励企业加大研发投入，提升企业核心竞争力。据国家统计局数据显示，2020年我国企业研发投入总额达到2.4万亿元，同比增长10.3%，其中研发费加计扣除政策为企业减免税收超过1000亿元。然而，在政策实施过程中，也存在部分企业利用研发费加计扣除政策进行税收筹划，甚至存在虚假研发、虚列研发费用等问题。为维护税收公平，确保政策有效实施，近年来，国家税务总局及各级税务机关对研发费加计扣除政策执行情况进行了专项核查。

根据国家税务总局的统计，2019年至2021年，全国范围内共开展了4次针对研发费加计扣除政策的专项核查，涉及企业数量超过10万家。在这些核查中，共发现涉嫌违规企业约5000家，涉及违规金额达数十亿元。其中，部分企业通过虚构研发项目、夸大研发投入、虚构研发人员等方式，将非研发费用计入研发费用，以达到享受税收优惠的目的。例如，某知名互联网公司在2018年至2020年间，通过虚构研发项目、虚列研发人员等方式，将约5亿元的非研发费用计入研发费用，从而享受了超过1亿元的税收优惠。

为进一步规范研发费加计扣除政策执行，提高政策实施效果，国家税务总局在2021年发布了《关于进一步加强研发费用加计扣除政策管理的通知》，明确要求各级税务机关加强核查力度，对涉嫌违规的企业依法进行处理。通知发布后，各级税务机关迅速行动，加大核查力度，对发现的问题企业进行深入调查，确保政策执行的严肃性和公正性。例如，在某次专项核查中，某制造企业因虚列研发费用被查实，税务机关依法追缴其违规享受的税收优惠，并处以相应罚款，有效震慑了违规行为。

二、核查目的

(1)核查目的在于确保研发费加计扣除政策的有效实施，防止企业通过虚假研发、虚列研发费用等手段逃避税收，维护税收公平。根据国家税务总局的数据，2019年至2021年间，全国税务机关共核查研发费加计扣除政策执行情况，涉及企业超过10万家，查处违规企业5000余家，涉及违规金额数十亿元。通过核查，可以有效遏制税收筹划行为，确保国家税收政策得到切实执行。

(2)核查的另一个目的是提高企业研发投入的真实性和有效性，推动企业技术创新和产业升级。例如，某高新技术企业因核查过程中发现研发费用存在虚列情况，被要求整改并重新核算。经过核查后，企业优化了研发流程，提高了研发效率，最终成功开发出具有自主知识产权的新产品，提升了市场竞争力。

(3)此外，核查还有助于完善研发费加计扣除政策体系，为政策调整提供依据。通过分析核查结果，税务机关可以了解企业在享受研发费加计扣除政策过程中遇到的问题和困难，为政策调整提供参考。例如，在2021年发布的《关于进一步加强研发费用加计扣除政策管理的通知》中，针对部分企业反映的政策执行难题，税务机关进行了针对性的调整，优化了政策实施环境，提高了政策执行效率。

三、核查内容

(1)核查内容首先针对企业的研发费用归集是否符合国家相关政策和规定。核查过程中，税务机关重点关注企业研发费用的真实性、合规性，包括研发活动的界定、研发费用的构成、研发项目的立项、研发人员的配置等方面。例如，在某次核查中，税务机关发现一家企业将非研发活动费用计入研发费用，经过核实后，税务机关要求企业进行整改，并依法追缴了相应的税收优惠。

(2)其次，核查重点在于企业的研发费用核算是否符合会计准则和税收法规。税务机关会检查企业研发费用的账目、凭证、报表等，确保研发费用核算的准确性、完整性。在核查过程中，若发现企业存在虚列研发费用、滥用政策等问题，将依法进行处理。据国家统计局数据显示，2019年至2021年间，全国税务机关共查处违规研发费用约100亿元。

(3)最后，核查内容还包括企业研发成果的应用和转化情况。税务机关会检查企业研发成果的专利申请、科技成果转化、新产品研发等方面，确保研发投入能够产生实际的经济效益。例如，某企业通过核查，成功转化了一项自主研发的专利技术，实现了销售额的大幅增长，为企业带来了显著的经济效益。

四、核查方法

(1)核查方法首先采用企业自查的方式，要求企业在规定时间内对自身研发费用加计扣除政策的执行情况进行全面自查，并提供相关证明材料。自查内容包括研发费用归集、核算、申报等环节的合规性，企业需确保自查报告的真实性和完整性。

(2)在企业自查的基础上，税务机关进行重点抽查，通过随机抽取或针对举报线索进行核查。核查过程中，税务机关会对照企业提供的材料，结合实地调研、专家评审等方式，对企业的研发活动、研发费用、研发成果等进行全面审核。同时，税务机关还会利用大数据分析、信息化手段等技术手段，提高核查效率和准确性。

(3)核查方法还包括与