企业所得税汇算清缴操作方法和技巧.ppt

2021年企业所得税

汇算清缴操作方法和技巧

;王景江教授

;第一、2021年企业所得税

汇算清缴概述;1.纳税申报表及其勾稽关系;会计与税法的差异〔包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异〕通过纳税调整明细表〔附表三〕集中表达。

纳税申报表勾稽关系：

纳税调整后所得＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋境外应税所得弥补境内亏损

应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率

应纳税额＝应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额

;2.2021年汇算清缴的程序和要求;3.汇算清缴关注的重点和难点;4.汇算清缴前财务决算准备工作;纳税评估的主要指标;二类指标：主营业务本钱变动率、主营业务费用变动率、营业〔管理、财务〕费用变动率、主营业务利润变动率??本钱费用率、本钱费用利润率、所得税负担变动率、所得税奉献变动率、应纳税所得额变动率及通用指标中的收入、本钱、费用、利润配比指标。

三类指标：存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用评估指标。;第二、纳税主体与汇算清缴;1.居民企业与非居民企业涉税处理;涉税

规定;?企业所得税的税率为25%。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。;;;;;;;?非居民企业所得税汇算清缴管理方法?，国税发［2021］6号中的有关规定：

一、汇算清缴对象

〔一〕依照外国〔地区〕法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业〔以下称为企业〕，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本方法规定参加所得税汇算清缴。

〔二〕企业具有以下情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

1.临时来华承包工程和提供劳务缺乏1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；

2.汇算清缴期内已办理注销；

3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

;二、汇算清缴时限

〔一〕企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

〔二〕企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、申报纳税

〔一〕企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送以下报表、资料：

1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；

2.年度财务会计报告；

3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。

;〔二〕企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

〔三〕企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。

〔四〕企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。

〔五〕企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的?非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书?〔见附件1和附件2〕后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。

;2.子公司与分公司涉税处理;涉税

规定;国税发〔2021〕28号：

第二条居民企业在中国境内跨地区〔指跨省、自治区、直辖市和方案单列市，下同〕设立不具有法人资格的营业机构、场所〔以下称分支机构〕的，该居民企业为汇总纳税企业。

第三条企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库〞的企业所得税征收管理方法。

第十九条总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的局部，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，按照财预[2021]10号文件的有关规定进行分配。

;

第二十条按照当期实际利润额预缴的税款分摊方法

〔一〕分支机构应分摊的预缴数

总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构应分摊的比例