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贷款业务核算概述

第四章商业银行贷款业务的核算上周内容回顾思考+课后练习12第四周34第三章商业银行存款业务的核算

2025/3/123第四章贷款业务的核算学习目标：通过本章的学习，了解贷款业务的种类、贷款业务的管理；理解贷款业务设置的会计科目；掌握信用贷款的核算、担保贷款的核算、贷款利息的核算以及贷款减值的核算。

2025/3/124主要内容：贷款业务概述信用贷款的核算担保贷款的核算贷款利息的计算贷款损失准备的核算

2025/3/125第一节贷款业务核算概述一、贷款的意义及种类贷款系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以社会公众为服务对象，以还本付息为条件出借的货币资金。可以满足生产和商品流通资金的需要可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益（银行贷款利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源）

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2025/3/128十一届全国人大五次会议在北京梅地亚中心举行记者会，中国人民银行行长周小川接受记者采访时表示，中国银行业存在暴利的说法“有些过分”，“银行业的利润存在很大的周期性，这和经济周期的关系比较大。”

2025/3/129银监会发布的数据显示，去年我国银行业金融机构2011年总资产113.28万亿元，同比增长18.9%。商业银行净利润超过万亿元大关，达到10412亿元，创历史新高。按此计算，商业银行去年平均每天赚得约28.5亿元。民生银行行长洪崎曾在“2011环球企业家高峰论坛”上直言，银行利润太高了，自己都“不好意思”公布；中国国际经济交流中心副秘书长陈永杰在采访中称，内地银行的人均净利润是工业企业的12倍。

2025/3/1210工行年报显示，该行2011年实现净利润2084.45亿元，较上年增长25.6%；基本每股收益0.6元，较上年增加0.12元。工行拟每10股派2.03元人民币。工行2011年净利润突破两千亿元，继续问鼎“最赚钱的银行”。

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2025/3/12121.贷款按期限长短划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。(1)短期贷款，系指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。(2)中期贷款，系指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。(3)长期贷款，系指贷款期限在5年以上（不含5年）的贷款。

2025/3/12132.贷款按有无担保划分为信用贷款和担保贷款。⑴信用贷款是指以借款人信誉发放的贷款。⑵担保贷款是指贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。担保贷款可分为：保证贷款抵押贷款质押贷款

2025/3/12143.贷款按资产质量划分，可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五级。(1)正常贷款指借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还；(2)关注贷款指尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在某种可能对偿还产生不利影响的因素；(3)次级贷款指借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保也可能会造成损失；

2025/3/1215(4)可疑贷款，指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失；(5)损失贷款，指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。后三类贷款合称为不良贷款。

2025/3/12164.按贷款对象的主体性质分类按照贷款对象的主体性质分类，银行贷款可以分为单位贷款和个人贷款。单位贷款是银行向企事业单位及机关、团体等经济组织发放的贷款。个人贷款是银行向消费者个人发放的贷款。这是近年来商业银行大力推行的贷款品种。

2025/3/1217个人贷款个人住房贷款国家助学贷款个人消费贷款个人住房按揭贷款个人住房家居贷款个人住房装修贷款个人住房其他贷款个人汽车消费贷款大额耐用消费品贷款教育学资贷款个人旅游贷款个人综合消费贷款个人小额短期信用贷款个人小额抵押贷款个人其他贷款学费贷款生活费贷款个人贷款业务主要品种

2025/3/12185.贷款按本金或利息是否逾期（超过规定日期）分为应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。

2025/3/12196.按贷款账户管理情况分类正常贷款到期日90天3年贷款展期贷款逾期贷款非应计贷款呆账贷款正常贷款：贷款期内.展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款，但只能申请一次，需填一式三