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新时期中国行政事业单位加强内部控制建设研究

一、新时期中国行政事业单位内部控制建设背景与意义

(1)随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，行政事业单位在经济社会发展中扮演着越来越重要的角色。然而，在发展过程中，行政事业单位也面临着诸多挑战，如预算管理不规范、财务风险控制不足、内部监督机制不健全等问题。为适应新时代的发展要求，加强行政事业单位内部控制建设显得尤为重要。这一建设不仅有助于提高行政事业单位的管理水平和效率，还能有效防范和化解各种风险，确保国家财政资金的安全和合理使用。

(2)内部控制是行政事业单位管理的重要组成部分，它通过建立健全的内部控制体系，对行政事业单位的各项业务活动进行规范和约束，确保各项决策的科学性和合理性。在新时期，加强内部控制建设对于推动行政事业单位改革、提高公共服务质量、促进社会公平正义具有重要意义。具体而言，内部控制有助于提高财政资金使用效益，降低行政成本，防止腐败现象的发生，增强行政事业单位的公信力和执行力。

(3)此外，加强内部控制建设还有助于推动行政事业单位治理体系和治理能力现代化。在新时期，我国政府高度重视行政体制改革，着力构建法治政府、服务型政府。行政事业单位内部控制建设作为行政体制改革的重要内容，对于推动政府职能转变、优化政府治理结构、提升政府治理能力具有积极作用。通过建立健全内部控制体系，行政事业单位能够更好地适应新时代的发展要求，为经济社会发展提供有力保障。

二、新时期中国行政事业单位内部控制现状分析

(1)近年来，我国行政事业单位内部控制建设取得了显著成效，但仍存在一些问题和挑战。据国家审计署公布的数据显示，2019年至2021年间，全国共审计行政事业单位超过20万个，发现违规问题金额累计超过千亿元。这些问题主要集中在预算管理、财务收支、资产管理、政府采购等方面。以某市为例，该市在2018年审计中发现，预算执行不规范、结余资金管理混乱等问题较为突出，涉及金额高达10亿元。

(2)在预算管理方面，部分行政事业单位存在预算编制不合理、执行不严格、决算不真实等问题。例如，某省级教育部门在2019年的预算执行审计中，发现预算资金使用率仅为75%，且部分预算项目未按计划实施。在财务收支方面，一些单位存在违规设立“小金库”、私设账户等问题。如某县级政府机关在2018年审计中被发现私设“小金库”，涉及金额2000万元。在资产管理方面，部分行政事业单位存在资产闲置、流失、处置不规范等问题。例如，某市级文化部门在2017年审计中发现，单位有300余件珍贵文物未进行登记管理，且存在部分文物遗失的情况。

(3)此外，在内部控制制度建设和执行方面，也存在一些问题。一方面，部分行政事业单位内部控制制度不健全，缺乏针对性和可操作性；另一方面，内部控制制度执行不力，导致制度形同虚设。如某省级水利部门在2016年审计中发现，该部门内部控制制度存在漏洞，如工程招标、合同管理等环节缺乏有效监督，导致项目实施过程中出现腐败问题。针对这些问题，各级政府及相关部门应高度重视，加强内部控制建设，完善内部控制制度，确保行政事业单位健康发展。

三、加强内部控制建设的关键环节与措施

(1)加强内部控制建设，首先要强化预算管理。预算作为行政事业单位资源配置的重要手段，其管理是否规范直接关系到资金使用的效率和效果。根据我国财政部的数据，2019年全国行政事业单位预算执行率达到96.7%，但仍有部分单位预算执行不力。为此，应建立科学的预算编制制度，确保预算编制的合理性和准确性。例如，某市级教育部门通过引入信息化手段，实现了预算编制的精细化管理，预算执行率提升至98.5%。同时，要加强对预算执行的监督，确保预算资金按计划使用。

(2)在财务收支管理方面，行政事业单位应建立健全财务管理制度，规范财务收支行为。据国家审计署统计，2018年至2020年间，全国行政事业单位财务违规问题金额累计超过500亿元。为加强财务收支管理，行政事业单位应实行严格的财务审批制度，加强会计核算，确保财务报告的真实性和准确性。以某省级医院为例，通过引入第三方审计机构，对财务收支进行定期审计，有效防范了财务风险，提高了财务管理水平。

(3)在资产管理和政府采购方面，行政事业单位应加强资产清查，规范资产处置流程，确保国有资产保值增值。同时，要严格执行政府采购制度，提高采购透明度。据我国政府采购法规，2019年全国政府采购规模达到3.4万亿元，同比增长12.9%。某市在加强政府采购管理方面取得了显著成效，通过建立电子化采购平台，实现了采购过程的公开、公平、公正，采购效率提高了20%。此外，行政事业单位还应加强内部控制人员培训，提高内部控制人员的专业素质和风险意识，为内部控制建设提供人才保障。

四、国内外内部控制建设经验借鉴

(1)美国在内