五节生产与存货循环实质性程序17zksj jxsjc 1104.pdfVIP

第五节·生产与存货循环的实质性程序

二、存货监盘【简答题必考点】

（三）存货监盘程序——监盘结束时

1、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。

2、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明

已的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇录进行核对。

（四）特殊情况的处理

1、存货盘点日不是资产负债表日

师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已

得到恰当的记录。师可以实施的程序包括：

（1）比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程

序；

（2）对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序；

（3）对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查；

（4）测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。

2、在存货盘点现场实施存货监盘不可行

要点要求

由存货性质和存放地点等因素造成，例

合理

分析

审计中的、时间或成本等事项，不能

不合理

作为师不实施存货监盘的理由。

如现场监盘存货不可行，应实施替代审计

程序，以获取有关存货的存在和状况的充

替代可行

程序

件记录

不可行考虑按规定非无保留意见

3、因不可预见的情况导致无法实施现场监盘

要点要求

由于不可抗力导致师无法到达

无法亲临

存货存放地实施存货监盘

情形由于恶劣的天气导致师无法实

气候因素施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无

法观察存货，如木材被积雪覆盖

如因不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘，

师应当：

措施

a）另择日期监盘；

b）并对间隔期内的实施审计程序

4、由第保管或控制的存货

如果由第保管或控制的存货对财务报表是重要的，应实施下列一项或两项审计程序，

以获取该存货存在和状况的充分、适当的审计：

（1）向持有被审计单位存货的第函证存货的数量和状况。

（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。

4、由第保管或控制的存货

其他审计程序包括：

a）实施或安排其他师实施对第的存货监盘；

b）获取