因未调整事项而发表保留意见的审计报告.pptx

因未调整事项而发表保留意见的审计报告

目录

CONTENCT

报告概述

未调整事项概述

保留意见发表原因及依据

改进建议与措施

结论与展望

01

报告概述

说明审计的起因、委托方及相关利益方的要求等。

背景介绍

明确审计的目标，如评估财务报表的公允性、发现潜在风险等。

目的阐述

具体说明被审计单位的名称、性质及业务范围。

详细列举审计涉及的时间段、业务领域、交易类型等。

审计范围

审计对象

法律依据

列出审计所依据的法律法规、会计准则等。

审计标准

说明审计所采用的标准，如国际审计准则、国内审计准则等。

报告结构

简要介绍报告的组织架构，如导言、正文、结论等部分。

主要内容

概述报告的核心观点、发现的问题及建议等。

02

未调整事项概述

定义

分类

未调整事项是指被审计单位在财务报表编制过程中，未按照适用的财务报告编制基础进行会计处理的交易、事项或情况。

未调整事项可分为重大未调整事项和一般未调整事项。重大未调整事项通常对财务报表产生重大影响，而一般未调整事项则影响较小。

审计师在执行审计程序时，通过检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等方法，发现被审计单位的未调整事项。

审计程序

审计师在发现未调整事项后，会与被审计单位进行沟通，了解其原因、性质和影响，并评估其对财务报表的影响程度。

与被审计单位沟通

未调整事项对财务报表的影响程度取决于其性质、金额和披露情况。重大未调整事项可能导致财务报表存在重大错报风险。

影响程度

审计师需要对未调整事项进行风险评估，以确定其是否可能对财务报表产生重大影响，并据此确定进一步的审计程序。

风险评估

法规依据

审计师在发表保留意见时，需要依据相关法规和政策，如《中华人民共和国审计法》、《中国注册会计师审计准则》等。

政策依据

此外，审计师还需要参考相关政策和指导性文件，如财政部发布的《企业会计准则》等，以评估未调整事项是否符合相关政策和规定。

03

保留意见发表原因及依据

当审计师认为财务报表存在重大错报，且其影响程度超出可接受范围时，会发表保留意见。

保留意见定义

在审计过程中发现被审计单位的会计处理方法与有关会计准则、会计制度发生不相符的情况，或者发现被审计单位提供的有关会计资料存在重要遗漏或错误，且这些情况对财务报表的影响程度超出可接受范围。

适用条件

未调整事项的性质和重要性

审计师的判断依据

与被审计单位的沟通情况

详细说明未调整事项的具体内容，如涉及金额、发生时间、影响范围等，并分析其对财务报表的影响程度。

审计师根据自身的专业知识和经验，结合被审计单位的实际情况，对未调整事项进行判断，并给出相应的处理建议。

审计师在发表保留意见前，会与被审计单位进行充分沟通，了解其解释和说明，并评估其合理性。

80%

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100%

审计师在发表保留意见时，会参考相关的会计准则和会计制度，如《企业会计准则》、《企业会计制度》等。

审计师还需遵循相关的审计准则和规范，如《中国注册会计师审计准则》等，确保审计工作的合规性和有效性。

针对具体的未调整事项，审计师还需对相关法规政策进行解读和分析，以确定其适用性和影响程度。

会计准则和会计制度

审计准则和审计规范

法规政策解读

对财务报表的影响

对财务指标的影响

对企业决策的影响

对投资者和债权人的影响

未调整事项可能导致财务报表存在重大错报或遗漏，影响报表的真实性和完整性。

未调整事项可能影响被审计单位的各项财务指标，如资产总额、负债总额、所有者权益、收入、费用等。

错误的财务报表和财务指标可能误导企业决策层做出错误的决策，进而影响企业的整体运营和发展。

错误的财务报表和财务指标也可能误导投资者和债权人做出错误的投资决策和信贷决策，给他们带来经济损失。

04

改进建议与措施

对未调整事项进行详细分析，明确其性质和原因，确保审计报告的准确性和完整性。

建议被审计单位对未调整事项进行逐一梳理，制定具体的处理方案和时间表，并严格落实。

对于重大未调整事项，建议被审计单位考虑其对财务报表的影响，必要时进行追溯调整。

01

02

03

建立健全内部控制体系，确保各项业务流程和操作规范符合法律法规和监管要求。

加强对关键岗位和人员的监督和管理，防范舞弊和违规行为的发生。

定期开展内部控制自我评价和审计，及时发现和纠正存在的问题和漏洞。

积极与监管部门保持沟通和联系，及时了解监管政策和要求，确保信息披露的准确性和及时性。

对于监管部门提出的问题和反馈，及时进行回应和解释，并制定整改措施和时间表。

加强信息披露的内部审核和把关，确保对外披露信息的真实、准确、完整。

加强员工培训和教育，提高员工的专业素质和合规意识。

定期开展员工合规知识测试和考核，确保员工掌握相关法规和监管要求。

建立员工违规行为举报和奖惩机制，鼓励员工积极参与合规管理和监督。

05

结论与