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新公共管理理论视角下的公共部门内部控制探讨

第一章新公共管理理论概述

(1)新公共管理理论是在20世纪80年代兴起的一种管理理论，它对传统公共行政模式进行了深刻反思和批判。该理论强调以市场为导向，倡导在公共部门引入私营部门的管理理念和方法，以提高公共服务的效率和效果。新公共管理理论主张政府应该更加注重结果导向，通过竞争和绩效评估来提升公共服务的质量。

(2)新公共管理理论的核心内容包括：首先，强调政府职能的重塑，将政府角色从“守夜人”转变为“掌舵人”，强调政府在社会治理中的引导和协调作用。其次，主张政府应该更加注重公共服务的提供，通过引入市场机制，提高公共服务的质量和效率。此外，新公共管理理论还强调政府应该实现治理的多元化，鼓励公民参与和第三方组织参与公共服务提供。

(3)新公共管理理论在公共部门内部控制方面提出了新的要求。它强调内部控制应该以结果为导向，关注公共服务的质量和效率。同时，新公共管理理论还倡导内部控制应该具有透明度和公开性，以增强公众对政府活动的监督和信任。此外，新公共管理理论还强调内部控制应该注重风险管理，通过建立健全的风险评估和应对机制，确保公共部门的稳定运行。

第二章公共部门内部控制的内涵与特点

(1)公共部门内部控制是指公共部门为实现其管理目标，确保公共资源有效利用、防止和减少浪费、风险和滥用，通过制定、实施和监督一系列政策和程序所采取的一系列管理活动。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个要素。以我国为例，根据《中华人民共和国预算法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》，公共部门内部控制旨在通过建立健全的内部控制体系，提高财政资金使用效率，保障财政资金安全。

(2)公共部门内部控制的内涵可以从以下几个方面进行理解：首先，内部控制的核心目标是确保公共部门决策的科学性和合理性，提高公共服务的质量和效率。例如，某市交通局通过内部控制，优化了公共交通资源配置，提高了市民出行满意度。其次，内部控制强调预防性原则，通过事前、事中和事后控制，降低公共资源浪费和风险。据我国审计署发布的《2019年度中央预算执行和其他财政收支的审计结果》，通过内部控制，中央财政资金风险得到了有效控制。再次，内部控制注重合规性，确保公共部门活动符合法律法规和规章制度。例如，某地税务局通过内部控制，确保了税收征管工作的合规性，提高了税收征管效率。

(3)公共部门内部控制的特点主要体现在以下几个方面：一是内部控制涉及范围广泛，包括预算管理、财务管理、人力资源管理、资产管理等多个方面。以我国某省教育厅为例，通过内部控制，实现了教育经费的合理分配和有效使用。二是内部控制具有动态性，随着公共部门职能和外部环境的变化，内部控制体系需要不断调整和完善。例如，我国某城市公共资源交易中心通过动态调整内部控制，提高了公共资源交易效率。三是内部控制强调协同性，要求各部门、各层级之间加强沟通与协作，共同维护内部控制体系的正常运行。以我国某市财政局为例，通过内部控制，实现了预算编制、执行、监督的协同，提高了财政资金使用效益。四是内部控制具有独立性，要求内部控制机构独立于业务部门，确保内部控制工作的客观性和公正性。例如，我国某市政府审计局作为独立的审计机构，对公共部门内部控制进行监督和评价。

第三章新公共管理理论视角下的公共部门内部控制体系构建

(1)在新公共管理理论的视角下，公共部门内部控制体系的构建应着重于以下几个关键点。首先，应强化控制环境的建设，这包括树立正确的价值观和职业道德，建立高效的领导层和治理结构。例如，通过引入现代企业治理模式，提高公共部门决策的科学性和透明度。其次，风险评估是内部控制体系构建的核心环节，公共部门需要定期对潜在风险进行识别、评估和应对，确保风险处于可控范围内。例如，某市政府通过建立风险评估模型，有效识别和应对了公共安全、财政风险等关键领域。

(2)新公共管理理论强调公共部门内部控制体系应具备灵活性和适应性。这意味着内部控制体系应能够根据外部环境的变化和内部组织结构的变化进行调整。例如，随着互联网技术的快速发展，公共部门需要建立相应的网络安全控制机制，以保护公共数据和信息安全。此外，内部控制体系还应注重绩效管理，通过设置明确的绩效指标和评估体系，对公共服务的质量和效率进行持续监控和改进。以某城市教育局为例，通过引入绩效管理，显著提升了教育资源的配置效率和学生的学习成绩。

(3)在新公共管理理论指导下，公共部门内部控制体系的构建还需重视以下方面：一是加强信息技术的应用，通过电子政务、大数据分析等技术手段，提高内部控制的有效性和效率。例如，某市通过电子政务平台，实现了公共资源交易的全程透明和高效管理。二是推动内部控制的持续改进，通过定期