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我国企业所得税管理中存在的问题及对策建议

一、我国企业所得税管理中存在的问题

(1)我国企业所得税管理中存在的一个主要问题是税制结构复杂，税率偏高。企业所得税法规定，企业应纳税所得额为企业的收入总额减去成本、费用、税金等扣除项目后的余额。然而，在实际操作中，由于税法规定复杂，企业在计算应纳税所得额时往往面临诸多困难。以高新技术企业为例，其研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠政策在实际操作中存在较大弹性，导致不同企业在享受政策时存在较大差异。据相关数据显示，2019年我国企业所得税平均税率为25%，高于国际平均水平。同时，高税率在一定程度上抑制了企业的投资和创新动力。

(2)另一个问题是税收征管手段相对滞后，难以适应经济全球化发展趋势。随着经济全球化的深入推进，跨国企业越来越多地在我国开展业务，企业所得税管理面临新的挑战。一方面，跨国企业利用税收筹划手段规避我国税收，如跨国关联企业通过转让定价等手段转移利润；另一方面，我国税收征管手段相对落后，难以有效监管跨国企业的税收行为。以转让定价为例，据国家税务总局数据，2019年全国转让定价调查项目共计4265户，涉及转让定价调整金额共计286.7亿元。这说明我国税收征管在打击转让定价方面仍存在一定难度。

(3)此外，企业所得税管理中还存在企业信息不对称、税收执法不严等问题。企业在享受税收优惠政策时，往往存在信息不对称的情况，导致税收优惠政策难以充分发挥作用。例如，小微企业税收优惠政策在实际操作中，由于企业对政策了解不够，导致政策执行效果不佳。同时，税收执法不严也是一大问题。一些企业为了追求利益最大化，采取偷税、漏税等违法行为，严重扰乱了税收秩序。据国家税务总局数据显示，2019年共查处各类涉税违法案件14.5万件，其中重大案件238件。这说明企业所得税管理在执法方面仍存在一定漏洞。

对策建议一：完善企业所得税法律法规体系

(1)完善企业所得税法律法规体系是提升企业所得税管理水平的基础性工作。首先，应加强对现行税法的研究和修订，以适应经济社会的快速发展。例如，针对当前税制结构复杂、税率偏高的现状，可以考虑逐步降低税率，同时优化税制结构，减轻企业负担。据相关数据显示，自2018年以来，我国已经连续实施减税降费政策，累计减税降费近2万亿元，有效激发了市场活力。在修订税法时，可以借鉴国际先进经验，简化税制，提高税法可操作性。例如，对小型微利企业实施15%的优惠税率，对高新技术企业实施减按15%的税率征收企业所得税。

(2)其次，应加强税收法律法规的立法质量和立法程序，确保税法内容的科学性、合理性和可操作性。立法过程中，要广泛听取各方意见，特别是企业的意见和建议，确保税法既符合国家利益，又能兼顾企业合法权益。此外，应建立健全税收法律法规的评估机制，定期对税法实施效果进行评估，及时发现问题并予以修正。以2019年修订的《中华人民共和国企业所得税法》为例，通过广泛征求意见和严格立法程序，新法在简化税制、降低税率、扩大税基等方面取得了显著成效。

(3)最后，应强化税收法律法规的执行力度，加大对违法行为的查处力度，确保税法得到有效实施。一方面，要加强税收执法队伍建设，提高执法人员的业务素质和执法水平；另一方面，要充分利用现代信息技术手段，提高税收征管效率。例如，推行电子税务局，实现税收申报、缴纳、查询等业务的全程电子化，降低企业办税成本。同时，建立健全税收违法案件举报制度，鼓励社会公众参与税收监督，形成全社会共同维护税收秩序的良好氛围。通过这些措施，可以有效地提升企业所得税管理水平，促进经济持续健康发展。

对策建议二：加强企业所得税征管信息化建设

(1)加强企业所得税征管信息化建设是提高税收征管效率的关键。我国已投入大量资源构建税收信息化平台，如金税三期工程，实现了税收数据的集中处理和共享。然而，在企业所得税征管方面，信息化建设仍有待加强。例如，通过引入大数据分析技术，可以对企业的财务数据进行实时监控，及时发现异常交易和潜在风险。据统计，金税三期工程实施以来，已成功查处多起企业偷逃税款案件，涉及金额数十亿元。

(2)为进一步提升企业所得税征管信息化水平，应推广电子发票和电子申报系统。电子发票的实施不仅提高了发票管理的效率和安全性，也方便了税务机关对企业经营活动的实时监控。同时，电子申报系统的推广有助于减少人为错误，提高申报效率。据国家税务局数据显示，自2016年起，我国电子发票开具量逐年增长，2019年电子发票开具量已超过100亿张，电子申报用户数也达到数千万。

(3)此外，应加强跨部门信息共享和数据交换，形成税收征管的合力。例如，与海关、外汇管理局等部门的合作，可以实现进出口数据的实时对接，有效防止跨国企业通过虚假贸易转移利润。同时，通过建立税收风险预警系统，可以提