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基于价值链管理的铁路内部控制构建探析

一、引言

随着我国经济的快速发展，铁路运输业作为国民经济的重要支柱，其内部控制体系的建设与完善显得尤为重要。在新的经济形势下，铁路企业面临着激烈的市场竞争和日益复杂的运营环境，如何提高管理效率、降低成本、增强企业竞争力，成为亟待解决的问题。价值链管理作为一种系统性的管理方法，强调通过优化内部价值链，提升整个企业的竞争力。因此，将价值链管理理念引入铁路内部控制构建，对于提高铁路企业的运营效率、风险防范能力和市场适应能力具有重要意义。

铁路内部控制作为企业管理的重要组成部分，其构建不仅需要遵循国家相关法律法规和行业标准，还需结合铁路企业的实际情况，构建一套科学、合理、高效的内部控制体系。价值链管理强调对企业内部各个价值环节的整合与优化，通过识别、分析、控制内部风险，实现企业资源的合理配置和价值的最大化。本文旨在探讨基于价值链管理的铁路内部控制构建方法，分析其在提高铁路企业运营效率、降低成本、防范风险等方面的作用。

在当前铁路行业改革与发展的大背景下，铁路内部控制体系的构建面临着诸多挑战。一方面，铁路企业规模庞大，业务流程复杂，内部控制体系构建难度较大；另一方面，铁路行业竞争激烈，企业需要不断创新和改进内部控制方法，以适应市场变化。基于价值链管理的铁路内部控制构建，正是针对这些问题提出的解决方案。通过分析价值链各环节的特点和风险，构建一套符合铁路企业实际情况的内部控制体系，有助于提高铁路企业的整体管理水平，实现可持续发展。

二、价值链管理理论及其在铁路内部控制中的应用

(1)价值链管理理论起源于美国经济学家迈克尔·波特在1985年提出的竞争战略理论。该理论认为，企业内部各环节的活动可以划分为基本活动和辅助活动两大类，基本活动包括内部物流、生产运营、外部物流、市场营销和销售、服务；辅助活动包括企业基础设施、人力资源管理、技术开发和采购。通过优化这些环节，企业可以实现成本领先或差异化竞争优势。价值链管理强调企业内部各环节之间的协同效应，通过整合和优化内部资源，提高整体运营效率。

(2)在铁路内部控制中应用价值链管理理论，首先需要识别铁路企业的价值链环节。铁路企业的价值链主要包括基础设施、运输服务、运营维护、安全监管、客户服务等环节。通过对这些环节的分析，可以明确各环节的关键风险点和控制点。例如，在基础设施环节，需要关注线路、桥梁、隧道等设施的安全性和可靠性；在运输服务环节，需要关注运输计划、调度、行车安全等；在运营维护环节，需要关注设备维护、车辆保养等。

(3)在价值链管理理论指导下，铁路内部控制构建应遵循以下原则：一是全面性原则，即覆盖铁路企业价值链的各个环节；二是协同性原则，即各环节之间相互支持、相互促进；三是有效性原则，即内部控制措施能够有效防范和化解风险；四是动态性原则，即根据市场变化和企业发展需求，不断调整和优化内部控制体系。具体到铁路内部控制构建，可以采取以下措施：一是加强风险识别和评估，对价值链各个环节可能出现的风险进行识别和评估；二是建立健全内部控制制度，明确各环节的职责和权限；三是加强内部控制执行，确保各项内部控制措施得到有效执行；四是强化内部控制监督，对内部控制体系的有效性进行持续监督和评估。通过这些措施，有助于提高铁路企业的运营效率，降低成本，防范风险，增强企业竞争力。

三、铁路内部控制构建的基于价值链管理的关键要素

(1)铁路内部控制构建的关键要素之一是风险识别与评估。以某大型铁路企业为例，通过对2019年至2021年期间的风险事件进行分析，发现风险主要集中在运输安全、设备故障、自然灾害等方面。据统计，这三年间共发生安全事故100起，设备故障300余次，自然灾害导致的延误累计超过1000小时。基于此，铁路企业应建立一套全面的风险管理体系，定期进行风险评估，确保风险控制在可接受范围内。

(2)内部控制体系的设计与实施是铁路内部控制构建的另一关键要素。某铁路局在内部控制体系构建中，采用了基于价值链管理的思路，将内部控制在基础设施、运输服务、运营维护等环节进行了细化。例如，在基础设施环节，通过引入物联网技术，实现了对线路、桥梁、隧道等设施的实时监控，提高了设施的维护效率；在运输服务环节，通过优化调度系统，实现了运输资源的合理配置，降低了空驶率。据统计，该铁路局通过优化调度系统，运输效率提升了15%，空驶率降低了10%。

(3)人力资源管理和信息化建设是铁路内部控制构建的第三个关键要素。某铁路企业在人力资源方面，通过建立完善的培训体系，提高了员工的业务能力和综合素质。例如，针对新入职员工，开展为期三个月的岗前培训，确保其具备岗位所需的基本技能。同时，企业还注重对在岗员工的定期培训和考核，确保其业务能力始终保持在较高水平。在信息化建设方面，某铁路企业投资1