2025年初级会计职称《初级会计实务》精讲课件（第5-10章 ）.pdf

枫据写

第五章负债

：.0第一节短期借款

....第二节应付及预收账款

.....第三节应付职工薪酬

目..40..第四节应交税费

•..第五节非流动负债

第5章一

8第一节短期借款，8

心

一、短期借款的管理

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年

以下（含1年）的各种款项。

短期借款具有借款金额小、时间短、利息低等特点，对企业资

产的流动性要求高。

二、短期借款的账务处理

企业应设置“短期借款“科目核算短期借款的取得、偿还等情

况。短期借款

期初余额

偿还的本金取得的本金

尚未偿还的本金

短期借款的账务处理包括取得短期借款、发生短期借款利息、

归还短期借款等环节。

相关的账务处理：

借入本金借：银行存款

贷：短期借款

先算（预提或计提）借：财务费用

贷：应付利息

利息处理再付借：应付利息

财务费用

贷：银行存款

利息金额较小时，也可以不采用预先提取的方式，而千利息实际支

—

付时次计入当期财务费用，借记财务费用，贷记银行存款

偿还本金借：短期借款

贷：银行存款

【例题】2022

年4月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计

900000元，期限为6个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该

项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

(1)4月1日借入短期借款：

借：银行存款900000

贷：短期借款900000

(2)4月末，计提4月份应计利息：

借：财务费用3000

贷：应付利息3000

本月应计提的利息＝900000x4％+12=3000（元）

5月末计提4月份利息费用的处理与1月份相同。

(3)6月20日，按季度支付银行借款利息：

借：财务费用2000(3000+30x20)

应付利息