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第十三章个人所得税法
一、本章命题常规
本章是《税法》考试比较重要的一章，最近3年本章的平均分值约为9分。本章可命制
各种题型。在题方面，既可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。
二、本章新增或新变化的主要考点
按照2011年9月1日以后新修订的个人所得税规定调整了税率表、费用扣除标准和纳
税期限；调整了附加减除费用的标准。
1.增加雇主为雇员承担全年奖金部分有关个人所得税计税方法的规定（P335）
【例题·单选题】2012年1月份工资3000元，当月取得上年奖金
9000元，其应纳由企业负担200元。则单位申报缴纳的个人所得税税额为（）
元。
A.255
B.261
C.270
D.300
【答案】B
【解析】①的应纳税所得额=9000+200-（3500-3000）=8700（元）
②的应纳税额
查找适用税率：8700÷12=725（元），适用3%的税率
应纳税额=8700×3%=261（元）。
【提示】261元由个人实际负担61元，企业负担200元。
2.增加提前退休人员取得补偿收入的个人所得税的计税规则（P349）
的补偿60000元，则当月应纳个人所得税（）元。
A.0
B.225
C.865
D.1797
【答案】B
【解析】当月应纳个人所得税=（60000/15-3500）×3%×15=（4000-3500）×3%×
15=225（元）。
3.增加企业促销展业礼品个人所得税的规定（P350）
【例题·多选题】企业向个人礼品，应按“其他所得”征收个人所得税的有（）。
A.企业对累积消费达到一度的个人按消费积分反馈礼品
B.企业在庆典活动中向本单位以外的个人礼品
C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人礼品
D.企业对累积消费达到一度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得
【答案】BC
【解析】A与销售直接相关，属于不征个人所得税的情形；BC按照其他所得征收个人所
得税；D带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。
4.收录了企业年金计税的规定（P349）
【例题·单选题工资薪金3000元，岗位津贴300元，企业年金中自己负担100元，
企业缴费落入其个人账户的年金为400元，当月应缴纳个人所得税（）元。
A.0
B.3
C.6
D.12
【答案】C
【解析】当月工资薪金所得（3000+300）元，低于个人所得税3500元的费用扣除标
准，但加上计入个人年金账户的400元企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准200元，其
超过部分应按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得。当月应缴纳个人
所得税=（3000+300）×3%=200×3%=6（元）。
三、本章重要考点例题及习题示例
考点1.个人所得税的
【例题1·多选题】个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务
人，依据的标准有（）。（2000年）
A.境内有无住所
B.境内工作时间
C.取得收入
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