《存货与仓储管理循环审计》课件.ppt

存货与仓储管理循环审计欢迎参加存货与仓储管理循环审计课程！本课程将系统地介绍存货与仓储循环审计的关键概念、方法和技术。我们将深入探讨如何有效评估和测试企业存货与仓储管理的内部控制，识别潜在风险，并实施相应的审计程序。通过本课程的学习，您将掌握存货与仓储循环审计的全面知识体系，能够独立开展相关审计工作，为企业提供有价值的审计建议，助力企业优化存货管理，提高经营效率。

课程概述课程目标本课程旨在帮助学员掌握存货与仓储循环审计的基本理论与实务技能，培养学员识别存货管理风险的能力，提升学员设计和实施审计程序的专业水平，使学员能够独立开展存货与仓储循环审计工作。主要内容课程内容涵盖存货与仓储循环的基本概念、内部控制评估、风险识别与评估、审计程序设计与实施、特殊事项处理等五大模块，通过理论讲解与案例分析相结合的方式，全面提升学员的专业能力。学习成果完成本课程学习后，学员将能够系统理解存货与仓储循环的业务流程，熟练掌握存货审计的关键技术与方法，具备独立开展存货审计工作的能力，为企业提供有价值的审计意见和改进建议。

存货与仓储循环的定义1存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等多种形式。2仓储管理的范围仓储管理是指对企业存货的接收、储存、保管、出库等全过程的计划、组织和控制活动。其范围涵盖存货的物理管理（如仓库规划、货位管理、存储条件控制）和信息管理（如存货记录、进销存系统维护）两个方面。3循环审计的意义循环审计是按照业务循环对企业经营活动进行审计的方法。存货与仓储循环审计通过评估相关内部控制和实质性测试，确保存货账实相符、计价准确、披露充分，有助于提升企业存货管理效率，降低存货相关风险。

存货与仓储循环的主要业务活动采购与入库包括采购计划制定、供应商选择、采购订单处理、货物接收、质量检验及入库登记等活动，是存货管理的起始环节。1生产与领用涉及生产计划制定、材料领用审批、生产过程监控、成本核算等活动，是将原材料转化为产成品的关键环节。2仓储与保管包括存货储存、保管、养护、盘点及存货记录维护等活动，确保存货安全完整和账实相符。3销售与出库涵盖销售订单处理、发货审批、出库操作、运输安排及销售结算等活动，是存货转化为收入的最终环节。4这四个主要业务活动构成了完整的存货与仓储循环，每个环节都对存货的数量、价值和账实相符性产生重要影响。审计人员需要全面了解这些业务活动，才能有效开展审计工作。

存货与仓储循环的关键账户存货存货账户记录企业所持有的各类存货的价值，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。这是存货与仓储循环的核心账户，直接反映企业存货的账面价值，影响资产负债表和利润表。应付账款与存货采购活动密切相关，记录企业因采购存货而应支付给供应商的款项。应付账款的变动反映了存货采购的财务影响，对企业的现金流和负债状况产生重要影响。销售成本记录企业因销售商品而结转的存货成本，是利润表中的主要成本项目。销售成本的准确计量依赖于存货计价方法的选择和应用，直接影响企业的毛利率和盈利能力。仓储费用反映企业为存储和保管存货而发生的各项费用，包括仓库租金、仓库人员工资、存货保险费、仓库水电费等。这些费用通常计入期间费用，影响企业的经营成果。

内部控制概述内部控制的定义内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现经营效率与效果、财务报告可靠性、法律法规遵循性等目标提供合理保证的过程。有效的内部控制对于确保存货管理的有效性和财务报告的可靠性至关重要。COSO框架简介COSO内部控制框架包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动。这一框架为企业设计和评估内部控制系统提供了系统性指导，被广泛应用于存货与仓储管理控制的设计与评估。内部控制在存货管理中的重要性存货通常是企业的重要资产，其管理涉及多个部门和复杂的业务流程，容易出现舞弊和错误。有效的内部控制能够确保存货的安全、完整，防止盗窃和浪费，保证存货记录的准确性，提高存货管理效率。

存货采购与入库控制采购授权与审批建立明确的采购授权体系和审批流程，确保采购活动得到适当级别管理人员的批准。不同金额的采购应有不同的审批权限，防止未经授权的采购行为，降低存货过量采购风险。供应商选择与评估制定科学的供应商选择标准和评估机制，定期评估供应商的产品质量、交付能力、价格水平和服务质量。建立合格供应商名录，确保采购渠道的可靠性和采购价格的合理性。入库验收程序设立专门的验收岗位，制定详细的验收标准和程序，对入库的存货进行数量清点、质量检验和单据核对。验收记录应由验收人员签字确认，确保入库存货的数量和质量符合要求。

生产与领用控制1生产计划与审批